التزامات صاحب العمل فيما يتعلق بالضريبة الإضافية لبرنامج Medicare

في أواخر نوفمبر 2013، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية لوائح نهائية تتعلق بـ«ضريبة ميديكير الإضافية» المفروضة على الدخل الذي يتجاوز الحدود المحددة، والتي أضيفت بموجب قانون الرعاية الصحية بأسعار معقولة. كما أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية نسخة محدثة من «الأسئلة والأجوبة» المتعلقة بـ«ضريبة ميديكير الإضافية».

يتحمل أرباب العمل مسؤولية اقتطاع ضريبة «ميديكير» الإضافية البالغة 0.9 في المائة والإبلاغ عنها، والتي دخلت حيز التنفيذ في عام 2013. وإذا لم يقم رب العمل باقتطاع المبلغ الصحيح من الأجور التي يدفعها للموظف، فقد يتحمل المسؤولية عن المبلغ الذي لم يتم اقتطاعه ويخضع للعقوبات المعمول بها.

الخلفية

بشكل عام، يتعين على كل من الموظفين وأرباب العمل دفع ضريبة «ميديكير» بنسبة 1.45 في المائة على المبلغ الإجمالي لأجور الموظفين. اعتبارًا من عام 2013، يتم فرض ضريبة Medicare إضافية بنسبة 0.9 في المائة على الأفراد الذين يتجاوز راتبهم 250,000 دولار بالنسبة للمتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة، و125,000 دولار بالنسبة للمتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية منفصلة، و200,000 دولار بالنسبة للأفراد غير المتزوجين. وبالتالي، بالنسبة لأصحاب الدخل المرتفع، تظل حصة صاحب العمل من ضريبة Medicare عند 1.45 في المائة، ولكن حصة الموظف يمكن أن تصل إلى 2.35 في المائة من الأجور التي تتجاوز المبالغ المحددة.

التزامات صاحب العمل

للامتثال لمتطلبات ضريبة «ميديكير» الإضافية، يتعين على أرباب العمل اقتطاع ضريبة «ميديكير» الإضافية بنسبة 0.9 في المائة من الأجور التي يدفعونها للموظف والتي تتجاوز 200,000 دولار في السنة التقويمية، بغض النظر عن الوضع الضريبي للموظف أو الأجور التي يدفعها رب عمل آخر أو الدخل من العمل الحر. وبالتالي، لا يحتاج رب العمل عمومًا إلى الحصول على معلومات إضافية من الموظف بشأن الالتزام الفعلي المتوقع عليه لاقتطاع المبالغ المستحقة بموجب ضريبة «ميديكير» الإضافية.

يرجى ملاحظة أن التزام الاقتطاع يسري حتى لو لم يكن الموظف مسؤولاً في نهاية المطاف عن ضريبة «ميديكير» الإضافية (على سبيل المثال، إذا لم يتجاوز مجموع أجر الموظف وأجر زوجته/زوجها مبلغ 250,000 دولار بالنسبة للمكلفين المتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة). من ناحية أخرى، لا يُطلب من صاحب العمل اقتطاع ضريبة Medicare الإضافية طالما أن أجر الموظف لا يتجاوز 200,000 دولار، حتى لو كان لدى صاحب العمل سبب للاعتقاد بأن الموظف سيكون مسؤولاً عن ضريبة Medicare الإضافية (على سبيل المثال، إذا كان كل من الموظف وزوجته/زوجها يكسبان 150,000 دولار).

يتعين على أرباب العمل البدء في اقتطاع ضريبة «ميديكير» الإضافية في فترة الدفع التي يدفع فيها رب العمل راتباً يتجاوز 200,000 دولار لموظف ما.

يتحمل أرباب العمل الذين لا يقومون بخصم واحتجاز ضريبة «ميديكير» الإضافية المسؤولية عن مبلغ الضريبة المطلوب خصمه واحتجازه، أي الضريبة المطبقة على الأجور التي تزيد عن 200,000 دولار، ما لم يقم الموظف بدفع الضريبة التي لم يتم احتجازها. ولا يُعفى أرباب العمل من مسؤولية الاحتجاز ما لم يتمكنوا من إثبات دفع الضريبة عن طريق تقديم النموذجين 4669 و4670.

حتى لو لم يكن صاحب العمل مسؤولاً عن دفع الضريبة لأن الموظف قد سددها بالفعل، فإن أصحاب العمل الذين لا يوفون بالتزاماتهم المتعلقة باقتطاع الضريبة الإضافية لبرنامج «ميديكير» وإيداعها والإبلاغ عنها ودفعها قد يتعرضون لعقوبات، ما لم يكن لهذا التقصير سبب معقول ولم يكن نتيجة إهمال متعمد.

قد لا يستجيب صاحب العمل لطلب الموظف بإجراء اقتطاعات إضافية لضريبة ميديكير الإضافية أو التوقف عن اقتطاع ضريبة ميديكير الإضافية إذا كان ملزماً بالاقتطاع. ومع ذلك، يجوز للموظف أن يطلب من صاحب العمل اقتطاع مبلغ إضافي من ضريبة الدخل في النموذج W-4 إذا كان يتوقع أن يتحمل التزاماً بضريبة ميديكير الإضافية يتجاوز المبلغ الذي سيتم اقتطاعه.

تصحيحات من جانب صاحب العمل

إذا قام صاحب العمل باقتطاع مبلغ أقل من اللازم من ضريبة «ميديكير» الإضافية من الأجور التي يدفعها للموظف، واكتشف هذا الخطأ في نفس السنة التي دفع فيها الأجور، فيجوز له تصحيح الخطأ عن طريق إجراء تعديل بدون فوائد على النموذج المصحح المناسب (مثل النموذج 941-X). بمجرد اكتشاف صاحب العمل للخطأ، يجب عليه خصم المبلغ الصحيح لضريبة Medicare الإضافية من الأجور الأخرى أو المكافآت الأخرى، إن وجدت، التي يدفعها للموظف في أو قبل آخر يوم من السنة التقويمية.

إذا قام صاحب العمل باقتطاع مبالغ زائدة، فيجب عليه سداد أو تعويض الموظف عن تلك المبالغ قبل نهاية العام، وإجراء تعديل بدون فوائد على النموذج المصحح المناسب (مثل النموذج 941-X).

في المقابل، إذا لم يقم صاحب العمل باقتطاع ضريبة «ميديكير» الإضافية بالكامل من الأجور التي يدفعها للموظف واكتشف الخطأ بعد انتهاء السنة التي دُفعت فيها الأجور، فلا يمكن لصاحب العمل تصحيح الخطأ عن طريق إجراء تعديل بدون فوائد. قد يكون صاحب العمل مسؤولاً عن المبلغ الذي لم يقتطعه؛ ومع ذلك، إذا تمكن صاحب العمل من إثبات أن الموظف قد دفع ضريبة ميديكير الإضافية، فلن يكون صاحب العمل مسؤولاً عن المبلغ الذي لم يتم اقتطاعه، ولكنه قد يظل خاضعاً للعقوبات المطبقة، ما لم يكن هناك سبب معقول لهذا الإخفاق ولم يكن نتيجة إهمال متعمد.

إذا قام صاحب العمل باقتطاع مبلغ زائد، فيجب عليه الإبلاغ عن مبلغ ضريبة «ميديكير» الإضافية المقتطعة في نموذج W-2 الخاص بالموظف، حتى يتمكن الموظف من الاحتفاظ بائتمان يمكن استخدامه لتخفيض الضرائب الموضحة في الإقرار الضريبي الفردي الخاص به.

إجراء مطلوب

ينبغي على أرباب العمل مراجعة مزودي خدمات الرواتب للتأكد من امتثالهم لالتزاماتهم المتعلقة بـ«ضريبة ميديكير الإضافية» في أقرب وقت ممكن. كما ينبغي عليهم التعاون مع مزودي خدمات الرواتب لتصحيح أي أخطاء قبل فترة الرواتب الأخيرة من العام، وذلك لتجنب أي مسؤولية أو غرامات محتملة، وكذلك لتسهيل الأمر على الموظفين عند تقديم إقراراتهم الضريبية الفردية.

جيفري م. هولدفوغت هو شريك في مكتب المحاماة McDermott Will & Emery LLP ويعمل في مكتب الشركة في شيكاغو. روث ويمر، محامية ومحاسبة قانونية معتمدة، هي شريكة في مكتب الشركة بواشنطن العاصمة. © 2013 McDermott Will & Emery LLP. جميع الحقوق محفوظة. أعيد نشرها بإذن.

SHRM ذو صلة:

الضريبة الإضافية على برنامج «ميديكير» المفروضة على ذوي الدخل المرتفع تطرح تحديات، SHRM Compensation، يوليو 2012