ستُفرض ضرائب الرواتب لعام 2019 على أصحاب الدخل المرتفع

ارتفعت الأجور الخاضعة لضريبة الضمان الاجتماعي (FICA) من 128,400 دولار إلى 132,900 دولار

أكتوبر 12، 2018 | ستيفن ميلر، CEBS

كومة من بطاقات الضمان الاجتماعي فوق كومة من النقود.

تحديث: للاطلاع علىمعلومات حول ضرائب الرواتب لعام 2020، وشرائح ضريبة الدخل، والتعديل الذي طرأ على حد الدخل الخاص بالضمان الاجتماعي، انقر هنا.

تم تحديث المقال أدناه في 18 ديسمبر 2018.

أعلنت إدارة الضمان الاجتماعي (SSA) في 11 أكتوبر أن الحد الأقصى للدخل الخاضع لضريبة الرواتب الخاصة بالضمان الاجتماعي سيزداد اعتبارًا من 1 يناير 2019 بمقدار 4,500 دولار ليصل إلى 132,900 دولار، مقارنة بالحد الأقصى البالغ 128,400 دولار لعام 2018.

عادةً ما يتم تعديل الحد الأقصى للأجر الخاضع للضريبة تلقائيًا كل عام بالزيادة، استنادًا إلى الزيادات في متوسط الأجر الوطني.

سيضطر حوالي 177 مليون عامل أمريكي إلى دفع ضرائب الضمان الاجتماعي في العام المقبل. ومن بينهم، سيخضع ما يقرب من 12 مليون عامل يتجاوز دخلهم 128,400 دولار لجزء أكبر من الضرائب على دخلهم، وفقًا لإدارة الضمان الاجتماعي.

ضرائب الرواتب: الحد الأقصى للدخل
نوع ضريبة الرواتب	الحد الأقصى للدخل لعام 2019	الحد الأقصى للدخل لعام 2018
الضمان الاجتماعي	$132,900	$128,400
ميديكير	بلا حدود	بلا حدود
المصدر: إدارة الضمان الاجتماعي.

معدلات ضريبة FICA

يتم تحصيل ضرائب الرواتب الخاصة بالضمان الاجتماعي وبرنامج «ميديكير» معًا تحت مسمى ضريبة قانون الاشتراكات التأمينية الفيدرالية (FICA). وتُحدد معدلات ضريبة FICA بموجب القانون ولا يمكن تغييرها إلا من خلال تشريع ضريبي جديد.

يتم تمويل الضمان الاجتماعي من خلال ضريبة على الرواتب بنسبة 12.4 في المائة تُفرض على الأجور حتى الحد الأقصى للدخل الخاضع للضريبة، حيث يتحمل العمال نصف هذه النسبة (6.2 في المائة) بينما يتحمل أرباب العمل النصف الآخر. أما العاملون لحسابهم الخاص فيتحملون كامل النسبة البالغة 12.4 في المائة.

بالنسبة لأصحاب العمل والموظفين، يبلغ معدل ضريبة الرواتب الخاصة ببرنامج «ميديكير» 1.45 في المائة لكل من الطرفين على جميع الدخل (بينما يدفع العاملون لحسابهم الخاص النسبة الكاملة البالغة 2.9 في المائة)، مما يرفع إجمالي معدل الاستقطاع من الرواتب لصالح الضمان الاجتماعي وبرنامج «ميديكير» لأصحاب العمل والموظفين إلى 7.65 في المائة — مع تقييد الجزء الخاص بالضمان الاجتماعي فقط بالحد الأقصى الخاضع للضريبة.

معدل ضريبة FICA لعام 2019 (الاقتطاعات الخاصة بالضمان الاجتماعي وبرنامج Medicare)
موظف	7.65% (6.2% + 1.45%)
صاحب العمل	7.65% (6.2% + 1.45%)
العاملون لحسابهم الخاص	15.3% (12.4% + 2.9%)
ملاحظة: بالنسبة للعاملين بأجر، تبلغ نسبة اشتراكهم في الضمان الاجتماعي 6.2% على الدخل الذي يصل إلى الحد الأقصى الخاضع للضريبة المعمول به. أما نسبة اشتراكهم في برنامج «ميديكير» فتبلغ 1.45% على جميع الدخل.

ضريبة ميديكير الإضافية

لا تشمل معدلات الضرائب المذكورة أعلاه نسبة 0.9 في المائة إضافية من ضرائب برنامج «ميديكير» التي يدفعها الموظفون ذوو الرواتب المرتفعة.

بموجب أحد أحكام قانون الرعاية الصحية بأسعار معقولة، يخضع الجزء الذي يدفعه الموظف من ضريبة FICA الخاصة ببرنامج «ميديكير» لضريبة «ميديكير» الإضافية بنسبة 0.9 في المائة على المبالغ التي تتجاوز الحدود القانونية التي لا يتم تعديلها وفقاً لمعدل التضخم، وبالتالي فإنها تنطبق على عدد متزايد من الموظفين كل عام.

المبالغ السنوية الدنيا للأجور التي تستوجب دفع ضريبة «ميديكير» الإضافية هي:

250,000 دولار للمكلفين المتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة.

125,000 دولار للمكلفين المتزوجين الذين يقدمون إقراراتهم الضريبية بشكل منفصل.

200,000 دولار للأفراد غير المتزوجين وجميع دافعي الضرائب الآخرين.

يُطبق اقتطاع ضريبة "ميديكير" الإضافية على الأجور ودخل العمل الحر الذي يتجاوز الحدود القصوى المحددة في السنة التقويمية. ويوضح تنبيه صادر عن شركة الاستشارات "باك جلوبال" أن "هذه الحدود القصوى لا تخضع لمؤشر التضخم".

ترفع هذه الضريبة الإضافية نسبة مساهمة الموظف في برنامج «ميديكير» ضمن ضريبة FICA على الأجور التي تتجاوز الحدود المحددة إلى 2.35 في المائة؛ بينما تظل نسبة مساهمة صاحب العمل في ضريبة «ميديكير» على هذه المبالغ عند 1.45 في المائة.

لا ينبغي الخلط بين ضريبة «ميديكير» الإضافية والضريبة الدنيا البديلة المفروضة على الدخل المرتفع، والتي لا تنطوي على اقتطاعات إلزامية من الرواتب. لمزيد من المعلومات، يرجى الاطلاع على صفحة الويب الخاصة بمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بعنوان «أسئلة وأجوبة حول ضريبة «ميديكير» الإضافية».

قم بتعديل الأنظمة، وأبلغ الموظفين

سيشهد الموظفون الذين يتجاوز راتبهم الحد الأقصى الحالي البالغ 128,400 دولار انخفاضاً في صافي الراتب الصافي الذي يحصلون عليه، إذا لم يحصلوا على زيادة سنوية تعوضهم عن الارتفاع في ضريبة الرواتب.

مع بداية العام الجديد، ينبغي على أرباب العمل في الولايات المتحدة:

تعديل أنظمة الرواتب لديهم لمراعاة ارتفاع قاعدة الأجور الخاضعة للضريبة في إطار ضريبة الرواتب الخاصة بالضمان الاجتماعي.

أبلغ الموظفين المعنيين بأن جزءًا أكبر من رواتبهم سيخضع للاقتطاعات الضريبية.

يجب مراعاة الزيادة في الضرائب التي يتعين دفعها عن الوظائف المعنية.

توقع بعض المقاومة من الموظفين الذين قد يرغبون في الحصول على تعويض كامل عن حصتهم من الأعباء الضريبية الإضافية.

[دليل إرشاديSHRM : كيفية تحديد نطاقات الرواتب]

حان الوقت لإجراء "مراجعة الراتب" لتعديل المبالغ المقتطعة

مع اقتراب نهاية العام، ينبغي على إدارات الموارد البشرية تذكير الموظفين، ولا سيما أولئك الذين لديهم أطفال أو معالون آخرون، باستخدام "حاسبة الاستقطاع الضريبي " المتوفرة على موقع IRS.gov لإجراء "مراجعة لراتبهم". فالتغييرات التي أدخلها قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017 ستؤثر على الإقرارات الضريبية لعام 2018 التي سيقدمها دافعو الضرائب في عام 2019.

وأشارت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إلى أن "القانون وسّع نطاق الائتمان الضريبي للأطفال وأدخل عليه تغييرات جوهرية. كما أنه علّق الخصم الخاص بالإعفاءات الشخصية". "ينبغي على الآباء ومقدمي الرعاية إجراء 'مراجعة لرواتبهم' لتحديد كيفية تأثير هذه التغييرات على وضعهم الضريبي لعام 2018".

على الموظفين الذين يقررون تغيير مبالغ الاستقطاع الضريبي أن يحسبوا المبالغ المناسبة وأن يقدموا نموذج W-4 الجديد لعام 2019 إلى أقسام الموارد البشرية أو الرواتب في شركاتهم حتى يتسنى تعديل رواتبهم.

"من خلال تعديل النموذج W-4، شهادة استقطاعات الضرائب للموظف، يمكن للمكلفين التأكد من اقتطاع المبلغ الصحيح من رواتبهم على مدار العام"، حسبما أوصت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). "إن اقتطاع المبلغ الصحيح من الرواتب يساعد على ضمان ألا يدفع المكلفون ضرائب زائدة خلال العام — وأن يتوفر لديهم المال مقدمًا بدلاً من انتظار استرداد ضريبي أكبر بعد تقديم إقراراتهم الضريبية."

زيادة في استحقاقات الضمان الاجتماعي

كما أعلنت إدارة الضمان الاجتماعي (SSA) أن الاستحقاقات الشهرية للضمان الاجتماعي والدخل التكميلي للأمن الاجتماعي لأكثر من 61 مليون شخص في الولايات المتحدة سترتفع بنسبة 2.8 في المائة في عام 2019. ويربط قانون الضمان الاجتماعي التعديل السنوي لتكلفة المعيشة (COLA) بالزيادات في مؤشر أسعار المستهلك، وفقًا لما يحدده مكتب إحصاءات العمل التابع لوزارة العمل.

وفقًا لورقة حقائق صادرة عن إدارة الضمان الاجتماعي (SSA) في عام 2019، في يناير 2018:

سترتفع قيمة الاستحقاق الأقصى للضمان الاجتماعي للعمال الذين يتقاعدون عند بلوغهم سن التقاعد الكامل في عام 2019 إلى 2,861 دولارًا أمريكيًا شهريًا، بعد أن كانت 2,778 دولارًا أمريكيًا.

سيرتفع متوسط استحقاق الضمان الاجتماعي إلى 1,461 دولارًا شهريًا، مقارنة بـ 1,422 دولارًا هذا العام.

يستند التعديل السنوي لمؤشر تكلفة المعيشة (COLA) الخاص بالضمان الاجتماعي الآن إلى الزيادة في مؤشر أسعار المستهلكين الخاص بالعاملين بأجر والموظفين الإداريين في المناطق الحضرية.

وكتبت جولييت كوبانسكي، المديرة المساعدة في مؤسسة كايزر فاميلي غير الربحية، في تغريدة على تويتر أن الزيادة البالغة 2.8 في المائة — وهي أكبر قفزة منذ سبع سنوات — «تعني 39 دولارًا إضافيًا شهريًا للعامل المتقاعد العادي و67 دولارًا إضافية للزوجين اللذين يتلقون الإعانات». "هذه الزيادة أعلى من 2 في المائة التي تم تحديدها لتعويض تكلفة المعيشة (COLA) في عام 2018 و0.2 في المائة في عام 2017"، ولكنها تعكس أيضًا الارتفاع الطفيف في معدل التضخم هذا العام.

اعتبارات تتعلق بالمعاشات التقاعدية

وقال براين دونوهيو، الشريك في مكتب شيكاغو لشركة «أكتوبر ثري كونسلتينغ» (October Three Consulting)، وهي شركة استشارية متخصصة في خطط التقاعد: «ستؤثر هذه التغييرات على المزايا التي يحصل عليها المتقاعدون حالياً، وكذلك أولئك الذين يفكرون في التقاعد». وأشار إلى أن "أرباب العمل الذين يرعون خطط معاشات تقاعدية محددة المزايا يتم تنسيقها مع الضمان الاجتماعي سيشهدون أيضًا تأثيرًا على المزايا المكتسبة والمستحقة الدفع بموجب هذه الخطط". على سبيل المثال، "قد تنص صيغة المعاش التقاعدي على 50 في المائة من متوسط الأجر النهائي للموظف مطروحًا منه 50 في المائة من مزايا الضمان الاجتماعي للموظف. وتوفر صيغ أخرى مستويات مختلفة من المزايا بناءً على الأجر الذي يزيد أو يقل عن عتبة معينة مثل أساس الأجر الخاضع للضريبة في الضمان الاجتماعي".

حدود الدخل لاختبار الأهلية للحصول على الإعانات

كما يؤثر تعديل تكلفة المعيشة لعام 2019 في نظام الضمان الاجتماعي على المبلغ الذي يمكن للأشخاص الذين يطالبون باستحقاقات الضمان الاجتماعي قبل بلوغهم سن التقاعد الكامل كسبه قبل أن يتعرضوا لتخفيض مؤقت في الاستحقاقات.

وكتب المحاميان جوزيف ماثيوز وبيثاني لورانس على موقع nolo.com: "إذا تقدمت بطلب للحصول على استحقاقات التقاعد المبكر واستمرت في العمل، فاعلم أن الدخل الذي تحققه فوق مبلغ معين كل عام قد يؤدي إلى خفض استحقاقات التقاعد التي تحصل عليها من الضمان الاجتماعي (حتى تبلغ سن التقاعد الكامل)". "ولا ينطبق هذا الخفض في الاستحقاقات إلا على السنوات التي تعمل فيها. ولا يؤثر بشكل دائم على مبلغ الاستحقاقات التي ستحصل عليها في السنوات المقبلة".

سيتم رفع الحد الأقصى للدخل المسموح به لمن يطالبون بمستحقات الضمان الاجتماعي قبل بلوغ سن 66 عامًا (للأشخاص المولودين بين عامي 1943 و1954) إلى 17,640 دولارًا في عام 2019، بعد أن كان 17,040 دولارًا هذا العام. وسيقوم الضمان الاجتماعي باقتطاع دولار واحد من المستحقات مقابل كل دولارين من الدخل الذي يتجاوز الحد الأقصى، وذلك بالنسبة للعمال الذين يتلقون مستحقاتهم قبل بلوغ سن التقاعد الكامل.

سيرتفع حد الدخل المسموح به للأشخاص الذين سيبلغون 66 عامًا في عام 2019 من 45,360 دولارًا إلى 46,920 دولارًا. وسيقوم برنامج الضمان الاجتماعي باقتطاع دولار واحد من الاستحقاقات مقابل كل 3 دولارات يتم كسبها فوق هذا الحد، وذلك حتى الشهر الذي يبلغ فيه العامل 66 عامًا.

لا يخضع العمال لاختبار الدخل بعد بلوغهم سن التقاعد الكامل. وإذا واصلوا العمل، فإن الضمان الاجتماعي سيزيد مستحقاتهم لمراعاة استمرار اقتطاع الضرائب من دخلهم، مما يساعد على تعويض المبالغ التي ربما خسرها أولئك الذين حصلوا على مستحقاتهم مبكرًا بموجب اختبار الدخل الخاص بالمستحقات.

شرائح ضريبة الدخل لعام 2019

أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في نوفمبر 2018 تعديلات شرائح ضريبة الدخل للسنة الضريبية 2019، وذلك بموجب الإجراء الضريبي رقم 2018-57. يمكن أن يؤثر مستوى الدخل الخاضع لشريحة ضريبية أعلى على عدد من القرارات التي يتخذها الموظفون، بما في ذلك مقدار الراتب الذي سيتم تأجيله في خطة 401(k) التقليدية، مما يقلل الدخل الخاضع للضريبة لسنة معينة بمقدار المبلغ المساهم به، أو ما إذا كان سيتم المشاركة في خطة دخل مؤجل غير مؤهلة، إذا كان هذا الخيار متاحًا من خلال صاحب العمل.

فيما يلي مقارنة بين معدلات ضريبة الدخل وشرائحها لعامي 2019 و2018.

الإقرار الضريبي الفردي ( باستثناء الأزواج الباقين على قيد الحياة وأرباب الأسر)

معدل الضريبة	الدخل الخاضع للضريبة لعام 2019	الدخل الخاضع للضريبة لعام 2018
10%	0 –9,700	0 –9,525
12%	9,700–39,475	9,525–38,700
22%	39,475–84,200	37,700–82,500
24%	84,200–160,725	82,500–157,500
32%	160,725–204,100	157,500–200,000
35%	204,100–510,300	200,000–500,000
37%	أكثر من510,300	أكثر من500,000

المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا ( والزوج الباقي على قيد الحياة)

معدل الضريبة	الدخل الخاضع للضريبة لعام 2019	الدخل الخاضع للضريبة لعام 2018
10%	0 -19,400	0 –19,050
12%	19,400–78,950	19,050–77,400
22%	78,950–168,400	77,400–165,000
24%	168,400–321,450	165,000–315,000
32%	321,450–408,200	315,000–400,000
35%	408,200–612,350	400,000–600,000
37%	أكثر من612,350	أكثر من600,000

المتزوجون الذين يقدمون إقرارات ضريبية منفصلة

معدل الضريبة	الدخل الخاضع للضريبة لعام 2019	الدخل الخاضع للضريبة لعام 2018
10%	0 –9,700	0 –9,525
12%	9,700–39,475	9,525–38,700
22%	39,475–84,200	38,700–82,500
24%	84,200–160,725	82,500–157,500
32%	160,725–204,100	157,500–200,000
35%	204,100–306,175	200,000–300,000
37%	أكثر من306,175	أكثر من300,000

أرباب الأسر

معدل الضريبة	الدخل الخاضع للضريبة لعام 2019	الدخل الخاضع للضريبة لعام 2018
10%	0 –13,850	0 –13,600
12%	13,850–52,850	13,600–51,800
22%	52,850 –84,200	51,800–82,500
24%	84,200–160,700	82,500–157,500
32%	160,700–204,100	157,500–200,000
35%	204,100–510,300	200,000–500,000
37%	أكثر من510,300	أكثر من500,000

كما تنص الإجراء الضريبي رقم 2018-57 على أنه من بين التعديلات الأخرى المتعلقة بضريبة الدخل لعام 2019:

يرتفع الخصم القياسي للمكلفين غير المتزوجين والمكلفين المتزوجين الذين يقدمون إقراراتهم الضريبية بشكل منفصل بمقدار 200 دولار ليصل إلى 12,200 دولار.
يرتفع الخصم القياسي للمكلفين المتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة بمقدار 400 دولار ليصل إلى 24,400 دولار.
يرتفع الخصم القياسي لأرباب الأسر بمقدار 350 دولارًا ليصل إلى 18,350 دولارًا.

تحديث: إصدار نموذج W-4 لعام 2019

في 11 ديسمبر 2018، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بنشر نموذج W-4 لعام 2019 على موقعها الإلكتروني. والنموذج الجديد مطابق تقريبًا لإصدار عام 2018. ومع ذلك، من المتوقع أن تُجري مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تغييرات جوهرية على إصدار عام 2020 تماشيًا مع قانون التخفيضات الضريبية والوظائف الذي دخل حيز التنفيذ هذا العام، مثل استبدال الخيار المتاح للموظفين للمطالبة بإعفاءات ضريبية لأنفسهم ولأحد الأبناء أو المعالين أو الزوج/الزوجة بخيار تحديد مبالغ محددة بالدولار يتم اقتطاعها خلال العام.

"من المتوقع أن تمنح مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) الشركات مهلة تقارب السنة، حيث يُتوقع صدور نسخة معدلة من النموذج W-4 في وقت ما خلال الربع الأول من عام 2019"، وفقًا لما ورد في منشور على مدونة شركة "Namely" المتخصصة في خدمات الموارد البشرية.

إدارة الضمان الاجتماعي (SSA) تعدل الحد الأقصى لضريبة الرواتب لعام 2018؛ قانون الضرائب يغير المعدلات والشرائح الضريبية، SHRM نوفمبر 2017

الحدود والعتبات المعدلة حسب التضخم لعام 2019:

ارتفاع سقف المساهمة في حسابات FSA لعام 2019 إلى 2,700 دولار، مصلحة الضرائب الأمريكية تعلن ذلك متأخرة، SHRM نوفمبر 2018

في عام 2019، يرتفع حد المساهمة في خطة 401(k) للموظفين إلى 19,000 دولار، SHRM نوفمبر 2018

ارتفاع حدود حسابات التوفير الصحية (HSA) لعام 2019، وفقًا لإدارة الضرائب الأمريكية (IRS)، SHRM مايو 2018

ارتفاع عتبة القدرة على تحمل التكاليف بموجب قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA) في عام 2019، SHRM مايو 2018