ستؤثر ضرائب الرواتب لعام 2020 على أصحاب الدخل المرتفع

سترتفع الأجور الخاضعة لضرائب الضمان الاجتماعي (FICA) من 132,900 دولار إلى 137,700 دولار

أكتوبر 11، 2019 | ستيفن ميلر، CEBS

بطاقة ضمان اجتماعي فوق كومة من المال وآلة حاسبة.

ملاحظة المحرر: للاطلاع علىمعلومات حول ضرائب الرواتب لعام 2021 والتعديل الذي طرأ على الحد الأقصى للدخل الخاضع للضريبة في إطار الضمان الاجتماعي، انظر المقال المنشور على موقع SHRM بعنوان «ارتفاع طفيف في الحد الأقصى للأجور لعام 2021 فيما يتعلق بضرائب الرواتب للضمان الاجتماعي».

تحديث: تعليق بعض ضرائب الرواتب بسبب جائحة كوفيد-19

تسمح المادة 2302 من قانون الإغاثة من فيروس كورونا، والإغاثة والأمن الاقتصادي (CARES)، الذي تم سنه في مارس 2020 وتم تنفيذه من خلالإشعار مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) رقم 2020-22 وسلسلة من الأسئلة الشائعة الخاصة بمصلحة الضرائب الأمريكية، يسمح لأصحاب العمل المؤهلين بتأجيل إيداع ودفع حصة صاحب العمل من ضرائب الضمان الاجتماعي FICA للفترة التي تبدأ من 27 مارس 2020 حتى 31 ديسمبر 2020. يجب دفع المدفوعات المؤجلة لاحقًا إلى وزارة الخزانة، على أن يتم دفع نصفها بحلول 31 ديسمبر 2021، والنصف الآخر بحلول 31 ديسمبر 2022.

في 28 أغسطس، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)الإشعار رقم 2020-65، الذي يسمح لأصحاب العمل بتعليق اقتطاع ودفع ضرائب الضمان الاجتماعي من رواتب الموظفين المؤهلين إلى مصلحة الضرائب الأمريكية، كجزء من إجراءات الإغاثة المتعلقة بفيروس كورونا (كوفيد-19). تبدأ "الإعفاء" من ضريبة الرواتب، أو فترة التعليق، من 1 سبتمبر حتى 31 ديسمبر 2020، وتسري فقط على الموظفين الذين تقل أجورهم عن 4,000 دولار لفترة دفع كل أسبوعين، بما في ذلك العاملون بأجر الذين يقل دخلهم السنوي عن 104,000 دولار.

ستقوم الشركات التي تعلق تحصيل ضريبة الرواتب من الموظفين بتحصيل مبالغ إضافية من رواتب العمال في الفترة من 1 يناير إلى 30 أبريل 2021 لسداد الالتزام الضريبي. انظر المقال المنشور على موقع SHRM بعنوان «توجيهات مصلحة الضرائب الأمريكية تمنح العمال "إعفاءً مؤقتًا" من ضريبة الرواتب».

تم تحديث المقالة أدناه آخر مرة في 7 نوفمبر 2019.

أعلنت إدارة الضمان الاجتماعي (SSA) في 10 أكتوبر أن الحد الأقصى للدخل الخاضع لضريبة الرواتب الخاصة بالضمان الاجتماعي سيرتفع اعتبارًا من1 يناير 2020 بمقدار 4,800 دولار ليصل إلى 137,700 دولار، مقارنة بالحد الأقصى البالغ 132,900 دولار لعام 2019. كما نشرت إدارة الضمان الاجتماعي ( SSA) نشرة إعلامية تلخص التغييرات المقررة لعام 2020.

يخضع الحد الأقصى للأجور الخاضعة للضريبة لتعديل تلقائي كل عام بناءً على الزيادات في متوسط الأجور الوطني، الذي ارتفع العام الماضي بنسبة 3.6 في المائة.

بالإضافة إلى ذلك، أعلنت إدارة الضمان الاجتماعي (SSA) أن استحقاقات الضمان الاجتماعي لحوالي 69 مليون أمريكي سترتفع بنسبة 1.6 في المائة في عام 2020. ويستند تعديل تكلفة المعيشة إلى الزيادة السنوية في مؤشر أسعار المستهلك حتى الربع الثالث من عام 2019.

دفع حوالي 178 مليون عامل أمريكي ضرائب الضمان الاجتماعي هذا العام. ووفقًا لإدارة الضمان الاجتماعي (SSA)، فإن حوالي 6 في المائة من العمال يتقاضون رواتب تزيد عن الحد الأقصى الحالي الخاضع للضريبة.

ضرائب الرواتب: الحد الأقصى للدخل
نوع ضريبة الرواتب	الحد الأقصى للدخل لعام 2020	الحد الأقصى للدخل لعام 2019
الضمان الاجتماعي	$137,700	$132,900
ميديكير	بلا حدود	بلا حدود
المصدر: إدارة الضمان الاجتماعي.

معدلات ضريبة FICA

يتم تحصيل ضرائب الرواتب الخاصة بالضمان الاجتماعي وبرنامج «ميديكير» معًا تحت مسمى ضريبة قانون الاشتراكات التأمينية الفيدرالية (FICA). وتُحدد معدلات ضريبة FICA بموجب القانون ولا يمكن تغييرها إلا من خلال قانون ضريبي جديد.

يتم تمويل الضمان الاجتماعي من خلال ضريبة على الرواتب بنسبة 12.4 في المائة تُفرض على الأجور حتى الحد الأقصى للدخل الخاضع للضريبة، حيث يتحمل العمال نصف هذه النسبة (6.2 في المائة) ويتحمل أرباب العمل النصف الآخر. أما العاملون لحسابهم الخاص فيتحملون كامل النسبة البالغة 12.4 في المائة.

بالنسبة لأصحاب العمل والموظفين، يبلغ معدل ضريبة الرواتب الخاصة ببرنامج «ميديكير» 1.45 في المائة لكل من الطرفين على جميع الدخل (بينما يدفع العاملون لحسابهم الخاص النسبة الكاملة البالغة 2.9 في المائة)، مما يرفع إجمالي معدل الاستقطاع من الرواتب لصالح الضمان الاجتماعي وبرنامج «ميديكير» لأصحاب العمل والموظفين إلى 7.65 في المائة — مع تقييد الجزء الخاص بالضمان الاجتماعي فقط بالحد الأقصى الخاضع للضريبة.

معدل ضريبة FICA (اقتطاعات الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية)
موظف	7.65% (6.2% + 1.45%)
صاحب العمل	7.65% (6.2% + 1.45%)
العاملون لحسابهم الخاص	15.3% (12.4% + 2.9%)
ملاحظة: بالنسبة للعاملين بأجر، تبلغ نسبة اشتراكهم في الضمان الاجتماعي 6.2% على الدخل الذي يصل إلى الحد الأقصى الخاضع للضريبة المعمول به. أما نسبة اشتراكهم في برنامج «ميديكير» فتبلغ 1.45% على جميع الدخل.

قم بتعديل الأنظمة، وأبلغ الموظفين

سيشهد الموظفون الذين يتجاوز أجرهم الحد الأقصى لعام 2019 البالغ 132,900 دولار انخفاضاً في صافي الراتب الذي يحصلون عليه فعلياً إذا لم يحصلوا على زيادة سنوية لتعويضهم عن الارتفاع في ضريبة الرواتب.

مع بداية العام الجديد، ينبغي على أرباب العمل في الولايات المتحدة:

تعديل أنظمة الرواتب لديهم لمراعاة ارتفاع قاعدة الأجور الخاضعة للضريبة في إطار ضريبة الرواتب الخاصة بالضمان الاجتماعي.

أبلغ الموظفين المعنيين بأن جزءًا أكبر من رواتبهم سيخضع للاقتطاع من الراتب.

يجب مراعاة الزيادة في الضرائب التي يتعين دفعها عن الوظائف المعنية.

توقع بعض المقاومة من الموظفين الذين قد يرغبون في الحصول على تعويض كامل عن حصتهم من الزيادة الضريبية.

ضريبة ميديكير الإضافية

لا تشمل معدلات الضرائب المذكورة أعلاه نسبة 0.9 في المائة إضافية من ضرائب برنامج «ميديكير» التي يدفعها الموظفون ذوو الرواتب المرتفعة.

بموجب أحد أحكام قانون الرعاية الصحية بأسعار معقولة، يخضع الجزء الذي يدفعه الموظف من ضريبة FICA الخاصة ببرنامج «ميديكير» لضريبة «ميديكير» الإضافية بنسبة 0.9 في المائة على المبالغ التي تتجاوز الحدود القانونية التي لا يتم تعديلها وفقاً لمعدل التضخم، وبالتالي فإنها تنطبق على عدد متزايد من الموظفين كل عام.

المبالغ السنوية الدنيا للأجور التي تستوجب دفع ضريبة «ميديكير» الإضافية هي:

250,000 دولار للمكلفين المتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة.

125,000 دولار للمكلفين المتزوجين الذين يقدمون إقراراتهم الضريبية بشكل منفصل.

200,000 دولار للأفراد غير المتزوجين وجميع دافعي الضرائب الآخرين.

يُطبق اقتطاع ضريبة «ميديكير» الإضافية على الأجور ودخل العمل الحر الذي يتجاوز الحدود المحددة في السنة التقويمية. ولا تخضع هذه الحدود لمؤشر التضخم.

ترفع هذه الضريبة الإضافية نسبة مساهمة الموظف في برنامج «ميديكير» ضمن ضريبة FICA على الأجور التي تتجاوز الحدود المحددة إلى 2.35 في المائة؛ بينما تظل نسبة مساهمة صاحب العمل في ضريبة «ميديكير» على هذه المبالغ عند 1.45 في المائة.

لا ينبغي الخلط بين ضريبة «ميديكير» الإضافية والضريبة الدنيا البديلة المفروضة على الدخل المرتفع، والتي لا تنطوي على اقتطاعات إلزامية من الرواتب. لمزيد من المعلومات، يرجى الاطلاع على صفحة الويب الخاصة بمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بعنوان «أسئلة وأجوبة حول ضريبة «ميديكير» الإضافية».

[دليل إرشاديSHRM : كيفية تحديد نطاقات الرواتب]

حدود اختبار الدخل الخاص بالضمان الاجتماعي

كما أعلنت إدارة الضمان الاجتماعي (SSA) عن تعديلات تصاعدية في الحد الأقصى للدخل المسموح به بموجب قانون الضمان الاجتماعي. وبالنسبة لمن يتقاضون معاشات التقاعد من الضمان الاجتماعي قبل بلوغ سن التقاعد الكامل، يتم خصم دولار واحد من المعاش مقابل كل دولارين يكسبونهما فوق الحد الأقصى للدخل.

في عام 2020، سيرتفع حد الدخل المسموح به للعاملين الذين لم يبلغوا بعد سن التقاعد الكامل (66 عامًا لمن ولدوا بين عامي 1943 و1954) إلى 18,240 دولارًا سنويًا (مما يعني أن إدارة الضمان الاجتماعي (SSA) ستخصم دولارًا واحدًا من الاستحقاقات مقابل كل دولارين يتم كسبهما فوق مبلغ 18,240 دولارًا)، بعد أن كان 17,640 دولارًا في عام 2019.

سيرتفع حد الدخل المسموح به للأشخاص الذين سيبلغون 66 عامًا في عام 2020 إلى 48,600 دولار (تخصم إدارة الضمان الاجتماعي دولارًا واحدًا من الاستحقاقات مقابل كل 3 دولارات يتم كسبها فوق مبلغ 48,600 دولار حتى الشهر الذي يبلغ فيه العامل 66 عامًا)، بعد أن كان 46,920 دولارًا في عام 2019.

لا يوجد حد أقصى للدخل بالنسبة للعمال الذين بلغوا سن التقاعد الكامل أو تجاوزوه طوال العام.

"فحوصات الراتب" لتعديل المبالغ المقتطعة

مع اقتراب نهاية العام، ينبغي على إدارات الموارد البشرية تذكير الموظفين، لا سيما أولئك الذين لديهم أطفال أو معالون آخرون، باستخدام «أداة تقدير الضرائب المقتطعة » المتوفرة على الموقع الإلكتروني لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لإجراء «فحص للراتب». ويُعد استخدام هذه الأداة أمراً بالغ الأهمية في الوقت الحالي إذا كان الموظف:

تكلفتك ضريبة غير متوقعة أو غرامة عند تقديم الإقرار الضريبي لهذا العام.

حدث أو سيحدث له هذا العام تغيير في الحالة الاجتماعية أو المعالين أو الدخل أو الوظيفة.

يجب على الموظفين الذين يقررون تغيير مبالغ الاستقطاع الضريبي حساب المبالغ المناسبة، وإدخالها في النموذج W-4، وتقديم النموذج إلى قسم الموارد البشرية أو قسم الرواتب حتى يتسنى تعديل رواتبهم.

يمكن للموظفين تقديم نموذج W-4 الحالي لعام 2019 حتى نهاية العام، أو الانتظار حتى يتم الانتهاء من إعداد نموذج W-4 الجديد لعام 2020 وإصداره، وهو ما من المتوقع أن يحدث في شهر نوفمبر. ومن المتوقع أن يتضمن النموذج الجديد تعديلات جوهرية تهدف إلى تسهيل عملية اقتطاع ضريبة الدخل بدقة للموظفين.

نصحت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بأن «يمكن للمكلفين، من خلال تعديل مبالغ الاستقطاع الضريبي، ضمان خصم المبلغ الصحيح من رواتبهم على مدار العام». «إن خصم المبلغ الصحيح من الرواتب يساعد على ضمان ألا يدفع المكلفون ضرائب زائدة خلال العام — وأن يتوفر لديهم المال مقدمًا بدلاً من انتظار استرداد ضريبي أكبر بعد تقديم إقراراتهم الضريبية».

مساهمات حساب التوفير الصحي (HSA)

المساهمات المؤجلة من الراتب في حساب التوفير الصحي (HSA) معفاة من ضرائب الرواتب

من بين المفاهيم الخاطئة الشائعة لدى الموظفين بشأن حسابات التوفير الصحية (HSA) عدم إدراكهم أن الاشتراكات في حسابات التوفير الصحية التي تُقتطع من الراتب لا تخضع لضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية (FICA)، ولا لضرائب البطالة الفيدرالية (FUTA). بعبارة أخرى، عندما يساهم الموظفون في حسابات التوفير الصحية الخاصة بهم من خلال اقتطاع من الراتب، تُستثنى هذه الأموال من ضرائب الدخل الفيدرالية وضرائب FICA/FUTA. هناك ولايتان فقط — كاليفورنيا ونيوجيرسي — تفرضان ضرائب على مساهمات أصحاب العمل والموظفين في حسابات التوفير الصحية (HSA) على مستوى الولاية. بالإضافة إلى ذلك، لا تُعامل أموال حسابات التوفير الصحية (HSA) المسحوبة لتغطية النفقات الطبية المؤهلة كدخل خاضع للضريبة.

وبالمقارنة، في خطة 401(k) التقليدية، لا تُخصم ضرائب الدخل من المساهمات المؤجلة من رواتب الموظفين، على الرغم من أن ضرائب FICA وFUTA تُقتطع من المبالغ المؤجلة؛ وتُستحق ضرائب الدخل عند سحب الأموال أثناء التقاعد. أما في خطة Roth 401(k)، فتُخصم ضرائب FICA/FUTA وضرائب الدخل من المساهمات، في حين أن عمليات السحب أثناء التقاعد معفاة من الضرائب.

قد يرغب مديرو برامج المزايا في إبراز الميزة الضريبية الفريدة الممنوحة لحسابات التوفير الصحية (HSA) في رسائل التوعية المتعلقة بالتسجيل المفتوح بشأن خطط التأمين الصحي المؤهلة لحسابات التوفير الصحية.

تأثرت بعض المعاشات التقاعدية

قال براين دونوهيو، الشريك في مكتب شيكاغو لشركة «أكتوبر ثري كونسلتينغ» (October Three Consulting) المتخصصة في استشارات خطط التقاعد، إن أرباب العمل الذين يرعون خطط معاشات تقاعدية محددة المزايا ومتوافقة مع نظام الضمان الاجتماعي قد يلاحظون تأثيراً على المزايا المكتسبة والمستحقة الدفع في إطار هذه الخطط، وذلك بسبب تعديلات الضمان الاجتماعي لعام 2020. على سبيل المثال، أوضح أن "صيغة المعاش التقاعدي قد تنص على 50 في المائة من متوسط الأجر النهائي للموظف مطروحًا منه 50 في المائة من استحقاق الضمان الاجتماعي للموظف"، في حين أن "الصيغ الأخرى توفر مستويات مختلفة من الاستحقاقات بناءً على الأجر الذي يزيد أو يقل عن عتبة معينة مثل قاعدة الأجور الخاضعة للضريبة في الضمان الاجتماعي".

شرائح ضريبة الدخل لعام 2020

أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية تعديلات على شرائح ضريبة الدخل للسنة الضريبية 2020 في الإجراء الضريبي رقم 2019-44، الذي صدر في 6 نوفمبر.

يمكن أن يؤثر مستوى الدخل الخاضع لشريحة ضريبية أعلى على عدد من القرارات التي يتخذها الموظفون، بما في ذلك تحديد مبلغ الراتب الذي سيتم تخصيصه لخطة 401(k) التقليدية أو لحساب التوفير الصحي — وهو ما يقلل الدخل الخاضع للضريبة في سنة معينة بمقدار المبلغ المساهم به — أو ما إذا كان سيتم المشاركة في خطة دخل مؤجل غير مؤهلة، إذا كان هذا الخيار متاحًا من خلال جهة العمل.

فيما يلي مقارنة بين معدلات ضريبة الدخل وشرائحها لعامي 2020 و2019.

الإقرار الضريبي الفردي ( باستثناء الأزواج الباقين على قيد الحياة وأرباب الأسر)

معدل الضريبة	الدخل الخاضع للضريبة لعام 2019	الدخل الخاضع للضريبة لعام 2020
10%	0 دولار – 9,700 دولار	0 دولار – 9,875 دولار
12%	9,700–39,475	9,875–40,125
22%	39,475–84,200	40,125–85,525
24%	84,200–160,725	85,525–163,300
32%	160,725–204,100	163,300–207,350
35%	204,100–510,300	207,350–518,400
37%	أكثر من 510,300 دولار	أكثر من 518,400 دولار

المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا ( والزوج الباقي على قيد الحياة)

معدل الضريبة	الدخل الخاضع للضريبة لعام 2019	الدخل الخاضع للضريبة لعام 2020
10%	0 -19,400	0 دولار – 19,750 دولار
12%	19,400–78,950	19,750–80,250
22%	78,950–168,400	80,250–171,050
24%	168,400–321,450	171,050–326,600
32%	321,450–408,200	326,600–414,700
35%	408,200–612,350	414,700–622,050
37%	أكثر من 612,350 دولارًا	أكثر من 622,050 دولارًا

المتزوجون الذين يقدمون إقرارات ضريبية منفصلة

معدل الضريبة	الدخل الخاضع للضريبة لعام 2019	الدخل الخاضع للضريبة لعام 2020
10%	0 دولار – 9,700 دولار	0 دولار – 9,875 دولار
12%	9,700–39,475	9,875–40,125
22%	39,475–84,200	40,125–85,525
24%	84,200–160,725	85,525–163,300
32%	160,725–204,100	163,300–207,350
35%	204,100–306,175	207,350–311,025
37%	أكثر من 306,175 دولارًا	أكثر من 311,025 دولارًا

أرباب الأسر

معدل الضريبة	الدخل الخاضع للضريبة لعام 2019	الدخل الخاضع للضريبة لعام 2020
10%	0 دولار – 13,850 دولار	0 دولار – 14,100 دولار
12%	13,850–52,850	14,100–53,700
22%	52,850 دولار – 84,200 دولار	53,700–85,500
24%	84,200–160,700	85,500–163,300
32%	160,700–204,100	163,300–207,350
35%	204,100–510,300	207,350–518,400
37%	أكثر من 510,300 دولار	أكثر من 518,400 دولار