إرشادات مصلحة الضرائب الأمريكية توضح التزامات أرباب العمل بموجب قانون SECURE

تُجيب الإرشادات التي طال انتظارهاالصادرة عن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) على الأسئلة المتعلقة بكيفية قيام أرباب العمل بتنفيذ قانون «تحسين التقاعد لكل مجتمع» (SECURE)، الذي تم توقيعه ليصبح قانونًا في ديسمبر الماضي. ويهدف قانون SECURE إلى توسيع نطاق تغطية خطط التقاعد للعمال الأمريكيين.

في 2 سبتمبر، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) الإشعار رقم 2020-68 الذي يتناول بعض بنود القانون، مثل تسهيل سحب الأموال من خطط التقاعد للآباء الجدد لتغطية نفقات الولادة أو التبني، وشروط الأهلية المطلوبة للموظفين العاملين بدوام جزئي للاستفادة من خطط التقاعد.

إدراج العاملين بدوام جزئي في الخطة

يتضمن قانون SECURE شرطًا جديدًا يقضي بالسماح للموظفين العاملين بدوام جزئي بالمساهمة في خطة 401(k) الخاصة بصاحب العمل أو أي خطة مماثلة، شريطة أن يكون الموظف قد عمل ما لا يقل عن 500 ساعة على مدى ثلاث سنوات متتالية. ويجب السماح لهؤلاء العاملين بدوام جزئي على المدى الطويل بالمساهمة في هذه الخطط اعتبارًا من عام 2024. ولذلك، يجب تتبع ساعات العمل خلال الأعوام من 2021 إلى 2023 لتحديد الأهلية.

كتبت باتريشيا مارتن وميريم بناني، المحاميتان في شركة "هوش بلاكويل" في كانساس سيتي بولاية ميسوري وميلووكي على التوالي: "ينص قانون SECURE والتوجيهات المصاحبة له على أن تمنح الخطط الموظفين بدوام جزئي الذين يعملون لفترة طويلة "فرصة إجراء تأجيلات اختيارية في خطة 401(k) الخاصة بهم —ولا يلزمك القانون بالسماح لهم بالمشاركة في مساهمات المطابقة من جانب صاحب العمل ومساهمات تقاسم الأرباح". وقالتا: "ومع ذلك، قد يكون هذا هو الوقت المناسب للنظر فيما إذا كنت ترغب في السماح لهم بالحصول على مساهمات صاحب العمل".

وأشار مارتن وبناني أيضًا إلى أن بعض الخطط تستخدم "معايير التكافؤ" التي تمنح كل موظف عددًا ثابتًا من الساعات عن كل يوم أو أسبوع أو فترة دفع أو شهر عمل. فعلى سبيل المثال، قد تُقيد إحدى الخطط للموظف تسع ساعات عن كل يوم يعمل فيه الموظف ساعة واحدة فقط. ونصحا قائلاً: "إذا كانت وثيقة خطتك تستخدم معايير التكافؤ لتحديد الأهلية، فإننا نوصي بمراجعتها الآن لتحديد ما إذا كان ينبغي استخدام طريقة مختلفة للموظفين بدوام جزئي في المستقبل. يُسمح لك باستخدام طرق مختلفة لفئات مختلفة من الموظفين."

يُحتسب إجمالي مدة الخدمة في حساب استحقاق المزايا

لأغراض تحديد متى يصبح الموظف مستحقاً لمساهمات صاحب العمل في الصندوق، يجب على صاحب العمل أن يأخذ في الاعتبار جميع سنوات الخدمة، حتى تلك التي سبقت عام 2021، وفقاً لما أشار إليه محامو مكتب «براونشتاين هايات فاربر شريك»، الذي له مكاتب في جميع أنحاء البلاد.

وقالت الشركة: "كان العديد من أرباب العمل يعتمدون على أنه لن يتعين عليهم سوى تتبع مدة خدمة الموظفين بدوام جزئي اعتبارًا من 1 يناير 2021 فصاعدًا. ومع ذلك، من المرجح أن يشكل شرط مدة الخدمة المطلوبة لاكتساب الحقوق عبئًا إداريًا كبيرًا على أرباب العمل".

وكتبت المحاميتان نانسي جيري وجوزيف أندرسون من مكتب «وينستون آند سترون» في شيكاغو: «توضح الإرشادات أنه يمكن تجاهل الفترات التي مدتها 12 شهراً والتي تبدأ قبل عام 2021 لأغراض تطبيق قاعدة الأهلية للتأجيل، ولكن لا يمكن تجاهلها لأغراض استحقاق أي مساهمات من جانب صاحب العمل تُقدم لهؤلاء الموظفين».

كتبت كريستين ب. روبرتس، محامية متخصصة في مزايا الموظفين بمكتب مولين وهينزيل في سانتا باربرا، كاليفورنيا، في مدونتها: "إذا سمحت صيغة الخطة بذلك، فيمكنك استبعاد السنوات التي عملت فيها قبل بلوغ سن 18 عامًا، أو السنوات التي عملت فيها قبل اعتماد الخطة، أو السنوات التي يمكن استبعادها بموجب قواعد خاصة معدلة تتعلق بانقطاع الخدمة." بالنسبة للعاملين بدوام جزئي لفترات طويلة، يُعرَّف انقطاع الخدمة بأنه السنة التي لم يكمل فيها الموظف ما لا يقل عن 500 ساعة من الخدمة.

وأشار فريق من المحامين في مكتبي شركة «سيفارث» في شيكاغو ونيويورك إلى أن «العديد من الخطط التي تسمح بالفعل للموظفين العاملين بدوام جزئي بالمشاركة لا تنص على مساهمات من جانب صاحب العمل، لذا فمن منظور النظام، سيكون من الأسهل على هذه الخطط تطبيق القواعد الجديدة». 

وكتب المحامون: "قد تؤدي القواعد الجديدة إلى إقناع بعض الجهات الراعية للخطط بعدم إتاحة هذه المساهمات للموظفين العاملين بدوام جزئي لأسباب تتعلق بالسهولة الإدارية، أي لتجنب الاضطرار إلى الحفاظ على متطلبات منفصلة لنظام الاستحقاق، وبسبب نقص البيانات المتعلقة بساعات العمل قبل عام 2021".

اقترح روبرتس قائلاً: "إذا كان إدراج العاملين بدوام جزئي على المدى الطويل سيؤدي إلى تجاوز خطتك الحالية عتبة المائة مشارك، فقد ترغب في التفكير في فصلهم في خطة منفصلة، بحيث تظل كلتا الخطتين دون عتبة التدقيق."

[مجموعة أدواتSHRM : تصميم وإدارة خطط التقاعد ذات المساهمات المحددة]

التخطيط للسحوبات المالية لتغطية نفقات الولادة أو التبني

يسمح قانون SECURE باستثناءات من غرامة السحب المبكر البالغة 10 في المائة في حالة نفقات الولادة أو التبني. يمكن للآباء الجدد الآن سحب ما يصل إلى 5,000 دولار من حساب التقاعد خلال عام من ولادة الطفل أو تبنيه دون التعرض للغرامة الضريبية التي يتعين عادةً على المشاركين الذين تقل أعمارهم عن 59 عامًا ونصف دفعها.

يمكن إعادة المبلغ الموزَّع دون غرامة، والذي يظل خاضعًا لضريبة الدخل، إلى حساب التقاعد.

كتب أليكس ماتينجلي، المحامي في شركة «جرايدون» بمدينة سينسيناتي: «قدمت الإشعار رقم 2020-68 عدة توضيحات بشأن مبلغ ومصدر المبالغ المخصصة للولادة أو التبني». وأشار إلى أنه «أصبح من الواضح الآن أن الحد الأقصى لمبلغ التوزيع البالغ 5000 دولار ينطبق بشكل منفصل على كل والد لكل طفل يولد أو لكل طفل مؤهل يتم تبنيه خلال فترة سنة واحدة».

وأورد ماتينغلي المثال التالي: "يحق لكل من والد ووالدة توأم الحصول على توزيع يصل إلى 10,000 دولار يُعتبر توزيعًا مؤهلاً بمناسبة الولادة أو التبني، شريطة استيفاء جميع الشروط الأخرى."

إعفاء ضريبي لأصحاب الأعمال الصغيرة في إطار التسجيل التلقائي

أنشأ قانون SECURE إعفاءً ضريبياً جديداً للشركات الصغيرة يصل إلى 500 دولار سنوياً، وذلك لتعويض تكاليف بدء خطط 401(k) وخطط SIMPLE IRA الجديدة التي تتضمن التسجيل التلقائي. ويسري هذا الإعفاء الجديد على السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2019.

وأشارت "الرابطة الوطنية لمستشاري خطط التقاعد" (NAPA) إلى أن "أحد الأسئلة الرئيسية كان ما إذا كان الائتمان ينطبق بشكل منفصل على كل صاحب عمل مؤهل يشارك في خطة أصحاب العمل المتعددين (MEP)". في الإشعار رقم 2020-68، "تؤكد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أن الأمر كذلك، موضحة أن الائتمان بموجب المادة 45T 'ينطبق على صاحب العمل المؤهل الذي يشارك في خطة أصحاب العمل المتعددين (MEP) بنفس الطريقة التي ينطبق بها الائتمان إذا كان كل صاحب عمل مشارك في خطة أصحاب العمل المتعددين هو الراعي لخطة صاحب عمل واحد يديرها صاحب العمل المؤهل.' "

بالإضافة إلى ذلك، أوضحت NAPA أن «كل صاحب عمل مؤهل سيكون مؤهلاً عمومًا للحصول على الائتمان خلال فترة الائتمان التي تمتد لثلاث سنوات، والتي تبدأ من السنة الضريبية الأولى التي يتم فيها تغطية الموظفين المشاركين التابعين لصاحب العمل المؤهل لأول مرة بموجب ترتيب المساهمة التلقائية المؤهل (EACA) في إطار برنامج MEP».

الخطوات التالية

تؤكد الإرشادات مجددًا أن الموعد النهائي لتعديلات الخطة الإلزامية والتقديرية بموجب قانون SECURE واللوائح ذات الصلة هو نهاية السنة الأولى للخطة التي تبدأ في 1 يناير 2022 أو بعده (أو 2024 بالنسبة للخطط الحكومية والخطط التي تم التفاوض عليها جماعيًا). ويجب أن تخضع أي تعديلات لاحقة لقواعد المواعيد النهائية المعتادة الخاصة بالتعديلات التصحيحية.

تشير التوجيهات إلى أن مصلحة الضرائب الأمريكية تعتزم إصدار توجيهات إضافية بموجب قانون SECURE "حسب الاقتضاء".

[هل تحتاج إلى مساعدة في مسائل قانونية؟ اطلع على SHRM .]

SHRM ذات صلة:

التعامل مع متطلبات قانون SECURE بشأن السماح للعاملين بدوام جزئي بالانضمام إلى خطة 401(k)، SHRM يونيو 2020

قانون SECURE يغير مشهد الامتثال لخطة 401(k)،SHRM ، يناير 2020