قانون SECURE يغير مشهد الامتثال لخطة 401(k)

وقع الرئيسدونالد ترامب في 20 ديسمبر 2019 على قانون «تحضير كل مجتمع لتعزيز التقاعد» (SECURE)، وهو مشروع قانون يهدف إلى مساعدة أرباب العمل على إنشاء وإدارة خطط تقاعدية للعاملين. وقد أيدت جمعية إدارة الموارد البشرية (SHRM) هذا الإجراء بقوة، والذي أقره مجلس النواب لأول مرة في مايو، ووافق عليه مجلس الشيوخ في 19 ديسمبر كجزء من حزمة مخصصات نهاية العام.

وقالت إيميلي م. ديكنز، SHRM ديوان إدارة شؤون SHRM ، "سيساعد هذا التشريع الأمريكيين المجتهدين على الاستعداد لمستقبل مالي آمن من خلال تحفيز الشركات الصغيرة على إنشاء خطط تقاعد ترعاها جهات العمل". وأضافت: "لا توجد طريقة أفضل لإعداد الأمريكيين للتقاعد من دعم وتعزيز الخطط التي ترعاها جهات العمل".

SHRM مجتمع أرباب العمل في جهود الدعوة التي بذلوها خلال العام الماضي دعماً لقانون SECURE.

قال فيل والديك، الرئيس التنفيذي لمجموعة حلول أماكن العمل في شركة "بروديشنال فاينانشال" التي تدير خطط التقاعد: "يتضمن قانون SECURE أهم التحسينات التشريعية التي طرأت على نظام التقاعد في القطاع الخاص منذ أكثر من عقد من الزمن، وسوف يعزز استعداد ملايين الأمريكيين للتقاعد".

قال جون لويل، الخبير الاكتواري والمستشار في شركة «أكتوبر ثري كونسلتينغ» ومقرها أتلانتا: «يُعد قانون SECURE، إلى حد كبير، خليطًا من العديد من المبادرات الصغيرة المتعلقة بسياسات التقاعد التي شغلت أذهان صانعي السياسات على مدار السنوات القليلة الماضية». وأشار مستشارو المزايا إلى أن هذه التغييرات قد تؤدي، مع مرور الوقت، إلى تغيير جذري في الطريقة التي يقدم بها أرباب العمل خطط ادخار التقاعد. 

وفي غضون ذلك، يتعين على الجهات الراعية للخطط أن تفهم التغييرات العديدة التي أدخلها قانون SECURE على مشهد الامتثال القانوني، وأن تتعامل معها، ولا سيما تلك التغييرات التي تدخل حيز التنفيذ فورًا أو في مطلع عام 2020. وترد تواريخ سريان الأحكام الرئيسية في المربع الموجود في نهاية هذه المقالة.

(للاطلاع على تغطية التغييرات الأخرى في قوانين العمل SHRM ضمن حزمة الإنفاق في نهاية العام — بما في ذلك الإلغاء الكامل لـ"ضريبة كاديلاك" وتمديد صلاحية نظام E-Verify وائتمان الضريبة لفرص العمل — اقرأ "الكونغرس يقر إجراءات SHRM تشمل إلغاء ضريبة كاديلاك".)

الحوافز المخصصة للشركات الصغيرة

من بين الأحكام الرامية إلى تشجيع أرباب العمل على أن يصبحوا رعاة للخطط، سيقوم قانون SECURE بما يلي:

• زيادة الإعفاء الضريبي الممنوح للشركات لتغطية تكاليف إنشاء خطط التقاعد، بهدف جعل إنشاء هذه الخطط أكثر يسراً للشركات الصغيرة. وسيتم رفع سقف الإعفاء الضريبي من 500 دولار حالياً إلى ما يصل إلى 5,000 دولار في ظروف معينة.
  

• تشجيع أصحاب الشركات الصغيرة على اعتماد نظام التسجيل التلقائي من خلال منحهم إعفاءً ضريبيًا إضافيًا بقيمة 500 دولار لمدة ثلاث سنوات للخطط التي تضم ميزة التسجيل التلقائي للموظفين الجدد.
  

• تبسيط القواعد ومتطلبات الإخطار المتعلقة بالمساهمات غير الاختيارية المؤهلة في خطط 401(k) ذات الملاذ الآمن.
  

• تمديد الفترة الممنوحة للشركات لاعتماد الخطط الجديدة إلى ما بعد نهاية العام وحتى الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي للشركة، مما يمنح أرباب العمل مزيدًا من الوقت لتغطية موظفيهم بمساهمة في أرباح الشركة.
  

• تقديم نموذج 5500 موحد لبعض خطط المساهمة المحددة التي تشترك في مدير واحد للخطة، بهدف خفض التكاليف الإدارية، مع زيادة العقوبات المفروضة في حالة عدم تقديم الإقرارات الخاصة بخطط التقاعد، مثل نماذج 5500، والإخطارات المطلوبة بشأن التغييرات، وإشعارات الاستقطاع المطلوبة.

خطط التأمين المشتركة بين عدة جهات عمل

يسمح قانون SECURE لأصحاب العمل الصغار غير المرتبطين ببعضهم البعض بالتجمع في خطط 401(k) "المفتوحة" المتعددة أصحاب العمل (MEPs) — والتي يُشار إليها أيضًا باسم خطط أصحاب العمل المجمعة (PEPs) — مما يقلل من التكاليف والواجبات الإدارية التي كان سيتحملها كل صاحب عمل بمفرده لولا ذلك. حاليًا، يُسمح فقط بخطط MEP "المغلقة"؛ ويجب أن يشترك أصحاب العمل المشاركون في علاقات تنظيمية مشتركة، مثل العمل في نفس القطاع أو الانتماء إلى رابطة تجارية معترف بها.

في يوليو، أصدرت وزارة العمل (DOL) لائحة نهائية تسمح بتقديم خطط التقاعد الجماعية المفتوحة (MEP)، في شكل خطط تقاعد جمعياتية، من قِبل منظمات قائمة مثل غرف التجارة المحلية أو الجمعيات التي تم تشكيلها لإدارة خطط التقاعد الجماعية. ويذهب قانون SECURE إلى أبعد من ذلك، حيث سيسمح بإدارة خطط التقاعد الجماعية المفتوحة من قِبل ما يصفه التشريع بـ«مزود خطط مجمعة»، مثل شركة خدمات مالية.

وأشار كريغ ب. هوفمان، المحامي في مكتب المحاماة "تراكر هوس" والمتخصص في شؤون قانون ضمان دخل التقاعد للموظفين (ERISA)، إلى أن "خطة PEP تتضمن وثيقة خطة واحدة، وإيداع نموذج 5500 واحد، وتدقيق مستقل واحد للخطة". ويجب على مزود الخطة المجمعة، سواء كان شركة خدمات مالية أو شركة تأمين أو جهة إدارية خارجية أو كيانًا مشابهًا، "أن يعمل كمدير للخطة بموجب المادة 3(16) من قانون ERISA، وكذلك كوصي معين للخطة".

يُعفي هذا القانون الشركات المشاركة في خطط التقاعد الجماعية (MEPs) من العقوبات في حال انتهك أعضاء آخرون القواعد الائتمانية — على سبيل المثال، بعدم تحويل اشتراكات الموظفين إلى الخطة في الموعد المحدد. وقد شكّل ما يُعرف بمخاطر المسؤولية القانونية الناجمة عن «التفاحة الفاسدة» — التي يمكن أن يشكلها عضو مهمل على الخطة بأكملها — عقبة رئيسية أمام خطط التقاعد الجماعية (MEPs)، وقد تم تناول هذه المسألة أيضًا في لائحة مقترحة صادرة عن وزارة العمل الأمريكية في يوليو.

"نحن لا نسعى إلى إنشاء نوع مختلف من أدوات الادخار. بل نسعى إلى تطوير طريقة تتيح لأصحاب الأعمال الصغيرة الوصول، بكفاءة وبتكلفة معقولة، إلى نفس نوع الخطط التي يتمتع بها أصحاب الأعمال الكبيرة والمتوسطة الحجم"، قال بوب هولكومب، نائب رئيس الشؤون التشريعية والتنظيمية في شركة "إمباور ريتايرمنت" المتخصصة في خدمات خطط التقاعد.

ومع ذلك، لا يؤيد البعض استخدام خطط MEP. كتب إريك دروبلين، الرئيس والمدير التنفيذي لشركة «إيمبلوي فيدوتشيري» (Employee Fiduciary)، وهي شركة تقدم خدمات خطط 401(k) للشركات الصغيرة: «في الحقيقة، جعلت صناديق المؤشرات والتكنولوجيا الاستثمارات عالية الجودة في خطط 401(k) وخدمات إدارتها في متناول أرباب العمل من جميع الأحجام مقابل رسوم منخفضة للغاية». "يمكن أن تكلف خطط 401(k) عالية الكفاءة هذه أقل بكثير من تكلفة برنامج MEP."

وقالت أليسون بريشر، المستشارة القانونية العامة في شركة «فيستويل» (Vestwell) المتخصصة في المنصات الرقمية لخطط التقاعد: «في حين أن خطط MEP قد تشكل «نقطة تحول جذرية للشركات الصغيرة»، «يجب على أصحاب الأعمال أن يكونوا على دراية ببعض القيود، بما في ذلك خيارات الاستثمار الموحدة، والمتطلبات مثل الرقابة الائتمانية على مقدمي الخدمات، والتي قد لا يكونون مستعدين للتعامل معها». ومع ذلك، "هناك فرص لتجارب شبيهة بخطط MEP، وهذه طريقة رائعة لفتح الباب أمام تلك المحادثات"، على حد قولها.

وأشار روبرت توث، المدير التنفيذي لشركة «توث لو آند توث كونسلتينغ» المتخصصة في الخدمات القانونية لخطط التقاعد، إلى بند في قانون «سيكيور» (SECURE Act) يوفر بديلاً عن الانضمام إلى برنامج «إم إي بي» (MEP) للخطط الصغيرة التي تسعى إلى الاستفادة من مزايا الحجم، وذلك من خلال السماح بتقديم تقرير سنوي موحد على النموذج 5500 لمجموعة من الخطط من قبل مدير خطط مشترك، مصحوباً بتقرير تدقيق واحد من قبل محاسب يختاره مدير الخطط.

[مجموعة أدواتSHRM : تصميم وإدارة خطط التقاعد ذات المساهمات المحددة]

رفع سقف الحد الأقصى للمدخرات التلقائية

ولتشجيع المزيد من الادخار، يسمح قانون «سيكيور» (SECURE Act) لخطط «الملاذ الآمن» التي تعتمد التسجيل التلقائي برفع الحد الأقصى لمساهمات الرواتب من 10 في المائة إلى 15 في المائة من راتب الموظف، مع إتاحة الفرصة للموظفين لرفض هذه الزيادة. وعادةً ما تتم هذه الزيادة سنويًّا، إما في بداية العام أو عند صرف الزيادات السنوية.

قال جاك فانديرهاي، مدير الأبحاث في معهد أبحاث مزايا الموظفين (Employee Benefit Research Institute) غير الربحي: «قد يبدو الحد الأقصى البالغ 10 في المائة كافياً عندما يتم تعيين الموظفين في سن مبكرة جداً». ومع ذلك، "عندما يكون لديك موظفون في منتصف حياتهم المهنية لم يحصلوا للأسف على أي تغطية تأمينية من قبل، أو الذين ربما قاموا بصرف تلك المبالغ، فإن القدرة على رفع نسبة المساهمة لهؤلاء الأشخاص إلى 15 في المائة ستكون بالغة الأهمية" لضمان أمنهم التقاعدي.

ووصف لويل هذا التغيير بأنه أحد أهم الإصلاحات في مشروع القانون، على الرغم من أنه قال: «أتساءل عن عدد الموظفين المؤهلين الذين سيختارون عدم المشاركة» في زيادة التأجيل التلقائي التي تتجاوز 10 في المائة من رواتبهم.

التوزيعات الإلزامية المؤجلة

يسمح قانون SECURE للمتقاعدين بتأجيل سحب الحد الأدنى المطلوب من المبالغ (RMDs) حتى سن 72 عامًا، بعد أن كان الحد الأدنى الحالي 70 عامًا ونصف، وذلك بالنسبة للمشتركين في خطط 401(k) وغيرها من خطط المساهمة المحددة، وخطط المعاشات التقاعدية ذات المزايا المحددة، وكذلك لأصحاب حسابات التقاعد الفردية (IRA). ويُقصد بالحد الأدنى المطلوب من المبالغ (RMDs) المبلغ الأدنى الذي يتعين على المشتركين سحبه من حسابات تقاعدهم كل عام، والذي يتم تحديده وفقًا للجداول الاكتوارية.

وقال لويل إن هذا التغيير "يأتي استجابةً للانطباع السائد بأن الأمريكيين يعملون لفترات أطول ويعيشون حياة أطول"، وبالتالي سيحتاجون إلى أن تكفي مدخراتهم طوال سنوات تقاعدهم.

"أفادت قناة CNBC بأن محفظة استثمارية افتراضية بقيمة 500 ألف دولار، تحقق عائدًا سنويًا بنسبة 5 في المائة، ستزداد قيمتها بمقدار 33,500 دولار عند بلوغ صاحبها سن 89 عامًا، إذا بدأ سحب الحد الأدنى الإلزامي (RMD) في سن 72 عامًا."

ينطبق هذا التغيير فقط على المدفوعات التي تتم بعد 31 ديسمبر 2019، بالنسبة للأشخاص الذين يبلغون سن 70 عامًا ونصف اعتبارًا من 1 يناير 2020 فصاعدًا.

"يعد عدم توزيع الحد الأدنى المطلوب في الوقت المناسب أحد أكثر الأخطاء شيوعًا في الخطط المؤهلة"، وفقًا لمكتب المحاماة "هنتون أندروز كورث". "وقد يساعد التأخير في بدء توزيع الحد الأدنى المطلوب على الامتثال لهذه القاعدة."

وفي سياق متصل، اقترحت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)في نوفمبر 2019 إجراء تعديلات على قواعد الحد الأدنى المطلوب للسحب (RMD)، حيث قامت بتحديث جداول متوسط العمر المتوقع المستخدمة في حساب المبالغ المطلوب سحبها. وقد تم وضع الجداول الجديدة استنادًا إلى معدلات الوفيات المتوقعة لعام 2021، وفي حال اعتمادها نهائيًا، فإنها ستعكس افتراضات بمتوسط عمر متوقع أطول، وبالتالي ستؤدي إلى خفض مبالغ السحب المطلوبة.

مشاركة الموظفين بدوام جزئي

ينص قانون SECURE على إلزام أرباب العمل بإدراج العاملين بدوام جزئي لفترات طويلة كمشاركين في خطط 401(k)، باستثناء الخطط التي تم التفاوض عليها جماعياً. يجب أن يكون الموظفون المؤهلون قد أكملوا ما لا يقل عن 500 ساعة عمل كل عام لمدة ثلاث سنوات متتالية وأن يكونوا في سن 21 عامًا أو أكثر. ومع ذلك، يمكن استبعاد هؤلاء المشاركين من متطلبات المساهمات الآمنة وعدم التمييز والمتطلبات المفرطة. في السابق، كان من الممكن استبعاد العاملين بدوام جزئي إذا لم يعملوا 1,000 ساعة خلال فترة الأهلية البالغة 12 شهرًا.

كتبت آن ماري كين، المستشارة في شركة "ريتيرمنت مانجمنت سيرفيسز" في لويزفيل بولاية كنتاكي: "لا يسعني إلا أن أتساءل عما إذا كان أرباب العمل سيقررون أنه سيكون من الأسهل السماح لأي موظف يعمل 500 ساعة خلال فترة 12 شهراً بتقديم اشتراكات اختيارية في خطتهم في تاريخ الانضمام التالي". "نعم، هذا من شأنه أن يسمح بدخول عدد أكبر من العمال إلى الخطة مقارنة بما تنص عليه القاعدة الجديدة (التي تتطلب أن يكون العامل قد أمضى ثلاث سنوات في العمل قبل أن يصبح مؤهلاً)، ولكن من وجهة نظر المتابعة، سيكون هذا أبسط."

يبدو أن الحكم الجديد المتعلق بخدمة طويلة الأمد لمدة 500 ساعة لا ينطبق على خطط 403(ب).

المعاشات ضمن الخطة

يمكن أن توفر المعاشات التقاعدية المضمنة في الخطة دخلاً مدى الحياة للمشتركين خلال فترة التقاعد، لكن أرباب العمل «يشعرون بالقلق من التعرض لمقاضاة بتهمة الإخلال بالواجبات الائتمانية في حال واجه مزود المعاشات الذي يختارونه مشاكل بعد سنوات من الآن، كما يساورهم القلق بشأن مسؤولياتهم فيما يتعلق بالرصد والإشراف المستمرين على ذلك المزود»، وفقًا لما صرح به دومينيك ديماتيس، الشريك في فريق مزايا الموظفين ومكافآت المديرين التنفيذيين بمكتب المحاماة «ألستون آند بيرد» في واشنطن العاصمة.

لمعالجة "معضلة المعاشات" في خطط 401(k) ، ينص قانون SECURE على توفير ملاذ آمن يمكن لأصحاب العمل الاستفادة منه عند اختيار معاش جماعي لإدراجه كاستثمار ضمن خطة المساهمة المحددة، مع قواعد جديدة لاختيار مقدم الخدمة. على سبيل المثال، سيحمي القانون أصحاب العمل من المسؤولية القانونية إذا اختاروا مقدم خدمة معاشات استوفى، من بين متطلبات أخرى، الشروط التالية خلال السنوات السبع السابقة:

• حصلت على ترخيص من مفوض التأمين بالولاية لتقديم عقود الدخل التقاعدي المضمون.
  

• قدمت البيانات المالية المدققة وفقًا لقوانين الولاية.
  

• احتفاظ باحتياطيات تستوفي جميع المتطلبات القانونية لجميع الولايات التي يمارس فيها مقدم خدمة المعاشات التقاعدية نشاطه.

كما يزيد قانون SECURE من مرونة نقل استثمارات المعاشات التقاعدية، حيث يتيح للموظفين الذين ينتقلون إلى وظيفة أخرى أو يتقاعدون نقل معاشاتهم التقاعدية إلى خطة 401(k) أخرى أو إلى حساب IRA دون دفع رسوم أو تكاليف إنهاء العقد.

وقال بوب ميليا، المدير التنفيذي لمجلس الدخل التقاعدي المؤسسي، وهو مركز أبحاث متخصص في قطاع المعاشات التقاعدية: "إن تسهيل الحصول على المعاشات التقاعدية ضمن خطط التقاعد 'سيعزز الاستعداد للتقاعد وأمن التقاعد لجميع الأمريكيين'".

قال فريد ريش، الشريك المسؤول عن مزايا الموظفين في مكتب المحاماة "درينكر بيدل": "أثبتت خطط 401(k) فعاليتها كأداة لتجميع مزايا التقاعد". "ومع ذلك، مع تقاعد جيل طفرة المواليد، يواجهون مهمة شاقة تتمثل في جعل هذه الأموال تكفي لمدة 20 أو 30 عامًا، أو أكثر، خلال فترة التقاعد. ويتيح قانون SECURE للشركات حلًا يتمثل في تضمين خططها دخلًا مضمونًا ومؤمنًا مدى الحياة".

وينتقد البعض استخدام عقود المعاشات في خطط المساهمة المحددة، مشيرين إلى تعقيدها وارتفاع رسومها. وقالت باربرا روبر، مديرة قسم حماية المستثمرين في اتحاد المستهلكين الأمريكي، لصحيفة «نيويورك تايمز» في وقت سابق من هذا العام: «سيأتي وقت ننظر فيه إلى هذا الأمر باعتباره بداية اتجاه نحو تقديم عقود معاشات عالية التكلفة في خطط 401(k)، مما يضر بمدخري التقاعد».

أظهر استطلاع SHRM لعام 2019 حول مزايا الموظفين، الذي شمل 2,763 متخصصًا في الموارد البشرية، أن 7 في المائة فقط من المشاركين أفادوا بأن مؤسساتهم تقدم حلولًا للدخل مدى الحياة، مثل المعاشات التقاعدية ضمن الخطة أو مساعدة المتقاعدين على شراء معاش تقاعدي خارج الخطة باستخدام أصول الخطة. 

الإفصاح السنوي عن الإيرادات المتوقعة

سيُلزم قانون SECURE رعاة خطط التقاعد بالإفصاح سنويًا في كشوف حسابات 401(k) عن تقدير للمدفوعات الشهرية التي سيحصل عليها المشاركون في حال استخدام رصيد حساباتهم الإجمالي لشراء معاش سنوي للمشارك وللزوج/الزوجة الباقي على قيد الحياة. وستضع وزارة العمل (DOL) افتراضات يمكن لخطط 401(k) استخدامها لتقدير الدخل الشهري الذي من المرجح أن تولده أرصدة 401(k) للعمال على مدى حياتهم، ويجب الإفصاح عن ذلك في كشوف حسابات 401(k) للعمال بعد عام من قيام الهيئات التنظيمية بوضع اللمسات الأخيرة على تلك الافتراضات. كما تم توجيه وزير العمل لوضع نموذج للإفصاح.

وقال لويل: "على الرغم من أن الصعوبة الحقيقية تكمن في تفاصيل ما تطلبه وزارة العمل الأمريكية في مثل هذه الإفصاحات، فمن المرجح أن يتم إطلاع المشاركين على مقدار الدخل الذي يمكنهم تحقيقه على مدى حياتهم في عالم مثالي خيالي إلى حد ما".

الحد الأقصى لخطط "التمديد"

يفرض قانون «سيكيور» (SECURE Act) حدًا زمنيًا مدته 10 سنوات على معظم المستفيدين من غير الأزواج لاستنفاد أموال حسابات التقاعد الفردية (IRA) وخطط المساهمة المحددة الموروثة. وقبل إقرار القانون، كان من الممكن توزيع عمليات السحب من الحسابات الموروثة على مدى حياة المستفيدين لتخفيف العبء الضريبي.

هذا البند، الذي يهدف إلى توليد إيرادات ضريبية وتعويض تكلفة الإعفاءات الضريبية المنصوص عليها في القانون، "سيكون له تأثير كبير على التخطيط الضريبي والتخطيط العقاري للمشتركين في الخطة والمستفيدين منها"، وفقًا لفريد فاركاش ولوري دوشاتو، المستشارين في شركة "باك" للاستشارات في مجال الموارد البشرية. وأشار كيث دوركين، الشريك في مكتب المحاماة BakerHostetler في أورلاندو بولاية فلوريدا، إلى أن القانون الجديد يغير بشكل جوهري تأجيل ضريبة الدخل الذي توقعه معظم العملاء في خططهم العقارية.

ومع ذلك، قال آرون سزابيرو، مدير أبحاث السياسات في موقع "مورنينغستار" المخصص للمستثمرين، لصحيفة "واشنطن بوست" إن خطط 401(k) وحسابات التقاعد الفردية (IRA) "لم تُصمم لتكون أدوات واسعة النطاق لتجنب الضرائب عبر الأجيال".

الإغاثة في حالات الكوارث

قد تتيح الخطط سحوبات مؤهلة في حالات الكوارث للمشتركين الذين كانوا يقيمون في منطقة كوارث أعلنها الرئيس. ويخضع هذا السحب لحد أقصى مدى الحياة قدره 100,000 دولار لكل كارثة عبر جميع الخطط التابعة للمجموعة الخاضعة لسيطرة الجهة الراعية للخطة. تُعفى توزيعات الكوارث المؤهلة من غرامة 10 في المائة المفروضة على التوزيعات التي يتم الحصول عليها قبل بلوغ سن 59 1/2، ويُسمح للمشاركين الذين يتلقون توزيعات الكوارث المؤهلة بتوزيع الضرائب على التوزيع على مدى ثلاث سنوات. يمكن للمشاركين أيضًا سداد كل أو جزء من توزيع الكوارث إلى الخطة التي أصدرته في غضون ثلاث سنوات، أو يمكنهم تحويله إلى خطة تقاعد أخرى مؤهلة، مثل حساب التقاعد الفردي (IRA).

وتأتي هذه الأحكام بالإضافة إلى "الملاذ الآمن" الجديد الخاص بعمليات السحب من خطط التقاعد في حالات الكوارث، والذي تم إنشاؤه بموجب قرار نهائي صادر عن مصلحة الضرائب الأمريكية في سبتمبر 2019.

زيادة الغرامات

وقد تم رفع غرامات مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) المفروضة على النماذج والإشعارات المستحقة بعد عام 2019 على النحو التالي:

• قد يُفرض غرامة تصل إلى 250 دولارًا أمريكيًا في اليوم في حالة عدم تقديم النموذج 5500 في الموعد المحدد، على ألا تتجاوز 150,000 دولار أمريكي في السنة المالية للخطة. وقبل صدور قانون SECURE، كانت الغرامة 25 دولارًا أمريكيًا في اليوم، على ألا تتجاوز 15,000 دولار أمريكي.
  

• قد يُفرض على عدم تقديم النموذج 8955-SSA غرامة يومية تصل إلى 10 دولارات لكل مشارك، على ألا تتجاوز 50,000 دولار، وذلك بعد أن كانت الغرامة اليومية تبلغ دولارًا واحدًا لكل مشارك، على ألا تتجاوز 5,000 دولار.
  

• قد يُفرض غرامة تصل إلى 100 دولار أمريكي عن كل حالة إخفاق في تقديم إخطارات اقتطاع ضريبة الدخل، على ألا تتجاوز 50,000 دولار أمريكي في السنة التقويمية، وذلك بعد أن كانت الغرامة 10 دولارات أمريكية عن كل حالة إخفاق، على ألا تتجاوز 5,000 دولار أمريكي.
  

لم يُدخل قانون SECURE أي تغيير على الغرامة المنفصلةالتي تفرضها وزارة العمل (DOL) والتي يتم تعديلها سنويًا،والتي تصل إلى 2,194 دولارًا أمريكيًا في اليوم الواحد، وذلك في حالة التأخر في تقديم النموذج 5500 (لسنة الخطة 2019).

تغييرات أخرى في خطط المساهمة المحددة

كما سيقوم قانون «سيكيور» بما يلي:

• يوسع نطاق خطط 529 للادخار التعليمي لتشمل سداد قروض الطلاب وتكاليف برامج التدريب المهني ضمن تعريف نفقات التعليم العالي المؤهلة. ولا يُسمح بالاستفادة من خصم فوائد قروض الطلاب فيما يتعلق بفوائد قروض الطلاب التي يتم سدادها من عائدات خطة 529 المعفاة من الضرائب.
  

• منع توزيع قروض خطط الادخار عبر بطاقات الائتمان الخاصة بخطط الادخار ، بحيث لا تتوفر الأموال بسهولة لإجراء مشتريات روتينية أو صغيرة.
  

• السماح لأصحاب العمل بإضافة ميزة "الملاذ الآمن" إلى خطط 401(k) الحالية الخاصة بهم بعد بدء السنة المالية، شريطة أن يساهموا بنسبة 4 في المائة على الأقل من رواتب الموظفين بدلاً من النسبة المعتادة البالغة 3 في المائة. وستساعد هذه المرونة أصحاب العمل على تصحيح أي فشل في اختبارات ADP/ACP أو اختبارات "التوزيع غير المتوازن" من خلال التحول إلى خطة "الملاذ الآمن" وتقديم مساهمة غير اختيارية بنسبة 4 في المائة للمشتركين.
  

• تحويل الحسابات الوديعة من خطط 403(ب) المنتهية إلى حسابات التقاعد الفردية (IRA).
  

• إلغاء الحد العمري للمساهمات في حسابات التقاعد الفردية التقليدية (IRA). يمكن لمن لا يزالون يعملون الاستمرار في المساهمة في حسابات التقاعد الفردية التقليدية، بغض النظر عن أعمارهم، بدلاً من انتهاء أهليتهم للمساهمة عند بلوغهم سن 70 عامًا ونصف.
  

• السماح باستثناء من غرامة الـ 10 في المائة في حالات الولادة أو التبني. يمكن للآباء الجدد الآن سحب ما يصل إلى 5,000 دولار من حساب التقاعد خلال عام من ولادة الطفل أو تبنيه، دون دفع غرامة الـ 10 في المائة التي يتعين عادةً دفعها على من تقل أعمارهم عن 59 عامًا ونصف. ويمكن إعادة المبلغ المسحوب، الذي يظل خاضعًا للضريبة، إلى حساب التقاعد.
  

تخفيف الأعباء عن خطط المعاشات المتجمدة

يتناول قانون «سيكيور» (SECURE Act) القضايا العالقة منذ فترة طويلة التي تؤثر على خطط المعاشات التقاعدية التي تم تجميدها بحيث لا تشمل الموظفين الجدد.

في إطار الانتقال من خطط المعاشات التقاعدية ذات المزايا المحددة إلى خطط المساهمات المحددة من نوع 401(k)، قال ديماتيس: "أغلق العديد من أرباب العمل خططهم التقليدية ذات المزايا المحددة أمام الموظفين الجدد، لكنهم يواصلون السماح للموظفين الحاليين بتراكم المزايا بموجب الخطة". "بمرور الوقت، تصبح مجموعة الموظفين التي تستمر في تجميع المزايا بموجب خطة المزايا المحددة التقليدية أكبر سنًا وأعلى راتبًا بشكل عام، مما قد يؤدي في كثير من الأحيان إلى صعوبة تلبية متطلبات عدم التمييز في قانون الضرائب" التي تحظر على خطط التقاعد تفضيل الموظفين ذوي الدخل المرتفع.

في حال استيفاء شروط معينة، يُعدّل قانون «سيكيور» (SECURE Act) قواعد عدم التمييز هذه بحيث يُسمح للموظفين الأكبر سنًا والأطول خدمةً والذين يتقاضون رواتب أعلى عمومًا بمواصلة تجميع المزايا بموجب خطة المزايا المحددة، حتى وإن كان الموظفون الأصغر سنًا والأقصر خدمةً والذين يتقاضون رواتب أقل عمومًا لا يجمعون هذه المزايا.

تعديلات الخطة

ينص القانون على تمديد فترة التعديل التصحيحي، مما يعني أنه على الرغم من وجوب امتثال الخطط لأحكام قانون SECURE بحلول تواريخ السريان المحددة في القانون (انظر الإطار أدناه)،«يمكن تحديث وثائق الخطة لتضمين الأحكام المطلوبة بحلول تاريخ لاحق — وهو اليوم الأخير من السنة الأولى للخطة التي تبدأ في 1 يناير 2022 أو بعده، ما لم يمنح وزير الخزانة تمديدًا»، كما كتب فاركاش ودوشاتو.

بالنسبة للخطط الحكومية والخطط التي تم التفاوض عليها جماعياً، سيكون الموعد النهائي في موعد أقصاه 1 يناير 2024.

ويُطبق موعد نهائي منفصل لتعديل أحكام الإغاثة في حالات الكوارث، والتي يجب اعتمادها في موعد أقصاه اليوم الأخير من سنة الخطة التي تبدأ في 1 يناير 2020 أو بعده، أو بعد عامين في حالة الخطط الحكومية.

وأشار فاركاش ودوشاتو إلى أنهما "يتوقعان أن تصدر الهيئات التنظيمية، مع استيعابها للقانون، توجيهات لمساعدة خطط التأمين على الامتثال للتغييرات العديدة".

SHRM ذات صلة:

توجيهات مصلحة الضرائب الأمريكية توضح التزامات أرباب العمل بموجب قانون SECURE، SHRM سبتمبر 2020

برامج PEP وMEP وGoP في قانون SECURE، SHRM ، مارس 2020

ارتفاع معدلات الادخار في خطط 401(k)، وقانون SECURE قد يدفعها إلى الارتفاع أكثر، SHRM ، يناير 2020

مصلحة الضرائب الأمريكية توضح فترة التعديل الخاصة باللوائح النهائية الخاصة بالسحب في حالات الضائقة المالية، SHRM ديسمبر 2019

مع ارتفاع متوسط العمر المتوقع، تسعى مصلحة الضرائب الأمريكية إلى خفض المدفوعات الإلزامية لخطط التقاعد، SHRM نوفمبر 2019

ارتفاع حد المساهمة في خطة 401(k) إلى 19,500 دولار في عام 2020، SHRM نوفمبر 2019