بدأت مصلحة الضرائب الأمريكية في إرسال خطابات الغرامات المتعلقة بقانون الرعاية الصحية

تم التحديث في 12 ديسمبر 2017

بدأت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في إخطار أرباب العمل بمسؤوليتهم المحتملة عن عدم توفير تغطية صحية تتوافق مع أحكام المسؤولية المشتركة المنصوص عليها في قانون الرعاية الصحية بأسعار معقولة (ACA). وقد أصدرت مؤخرًا نماذج يمكن لأرباب العمل استخدامها للطعن في التقييم.

في 2 نوفمبر، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) الأسئلة والأجوبة من 55 إلى 58، لإبلاغ أرباب العمل بأن المصلحة ستبدأ بحلول نهاية العام في إخطار «أرباب العمل الكبار المعنيين» (ALEs) بمسؤوليتهم المحتملة عن دفع «مساهمة المسؤولية المشتركة لأرباب العمل»، إن وجدت، فيما يتعلق بالسنة التقويمية 2015. وسيستند هذا القرار إلى المعلومات التي أبلغها أصحاب العمل إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في النماذج 1094-C و1095-C والإقرارات الضريبية الفردية التي قدمها موظفو صاحب العمل الكبير المعني (ALE). بشكل عام، سيخضع صاحب العمل الكبير (ALE) لغرامة إذا تلقى واحد أو أكثر من موظفيه بدوام كامل، لمدة شهر واحد على الأقل خلال العام، ائتمان ضريبي على الأقساط من خلال سوق التأمين الصحي التابع لقانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA)، وذلك لأن صاحب العمل الكبير (ALE) لم يوفر تغطية صحية متوافقة مع قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA).

نشرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) نموذجًا لـ«الرسالة 226J»(الحساب الأولي لمبلغ المسؤولية المشتركة للجهة الموظِفة)، بالإضافة إلى شرح للرسالة 226J، يوضح كيفية رد «الجهة الموظِفة الكبيرة» (ALE) على هذه الرسالة.

قال رايان مولدر، الشريك في شركة "Health Care Attorneys PC" ومقرها لوس أنجلوس والمستشار القانوني العام لشركة "Accord Systems LLC" المتخصصة في برمجيات الامتثال لقانون الرعاية الصحية (ACA): "سيُمنح أي مزود خدمات صحية (ALE) يتلقى "الخطاب 226J" مهلة 30 يومًا للرد قبل أن تصدر مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) طلبًا بالسداد".

ستتضمن رسالة مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 226J ما يلي:

• نموذج 14765 الخاص بمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، «قائمة الائتمان الضريبي لأقساط التأمين الصحي للموظفين»، والذي يتضمن قائمة بالموظفين بدوام كامل الخاضعين للتقييم لدى صاحب العمل الكبير (ALE) للسنة المعنية.
  

• نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) رقم 14764، رد بشأن مدفوعات المسؤولية المشتركة للجهة الموظِفة. على الجهات الموظِفة التي تتلقى «الرسالة 226J» أن تملأ النموذج 14764 المرفق وتوقعه وتؤرخه، ثم تعيده إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) للإبلاغ عن أي تغييرات ترغب في إدخالها على النموذج 1094-C الخاص بها.
  

وقال مولدر: "لن يُدرج سوى 10 موظفين في كل صفحة من النموذج 14765، لذا ينبغي على عضو ALE الذي لديه مئات الموظفين بدوام كامل الخاضعين للتقييم أن يتوقع استلام ملف ضخم مرفق بالرسالة 226J".

مراجعة قواعد العقوبات

أضاف قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA) أحكامًا تتعلق بمسؤولية صاحب العمل المشتركة بموجب المادة 4980H من قانون الضرائب. ويجب على أصحاب الأعمال الكبيرة (ALE) — أي أصحاب الأعمال الذين يعمل لديهم ما لا يقل عن 50 موظفًا مكافئًا بدوام كامل — تقديم«تغطية أساسية دنيا» تكون«ميسورة التكلفة» وتوفر «قيمة دنيا» لموظفيهم بدوام كامل، وإلا فقد يضطرون إلى دفع مبلغ مقابل المسؤولية المشتركة لصاحب العمل إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).

ومع ذلك، قال كريغ هاسداي، رئيس شركة «فرينكل بينيفتس» (Frenkel Benefits) — وهي شركة وساطة وإدارة مزايا الموظفين في مدينة نيويورك — إن «عام 2015 كان عامًا انتقاليًا، وكان يُعرَّف صاحب العمل الكبير الخاضع للقانون بأنه [الشركة التي لديها] 100 موظف بدوام كامل أو أكثر»، بدلاً من 50 موظفًا أو أكثر. في عام 2015، كان على أرباب العمل الكبار أيضًا "تقديم تغطية أساسية دنيا تستوفي أيضًا معيار القيمة الدنيا لما لا يقل عن 70 في المائة من الموظفين بدوام كامل وأفراد أسرهم المؤهلين"، في حين دخل الحد الأدنى القانوني حيز التنفيذ اعتبارًا من عام 2016، وهو ما لا يقل عن 95 في المائة من الموظفين بدوام كامل.

بالنسبة لسنة الخطة 2015، قد تتعرض أرباب العمل المؤهلون (ALE) لغرامة قدرها 2,000 دولار أمريكي عن كل موظف بدوام كامل في حالة عدم تقديم عرض تغطية صالٍّ، ولغرامة قدرها 3,000 دولار أمريكي إذا كان العرض غير ميسور التكلفة. وتخضع هذه الغرامات لمؤشر التضخم، وقد ارتفعت بشكل طفيف في كل سنة خطة لاحقة ( ترد هنا تفاصيل مبالغ الغرامات لعامي 2017 و2018).

إرشادات التنفيذ

توضح الإرشادات الجديدة ما يلي:

• ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بإخطار صاحب العمل بالمسؤولية المحتملة عن دفع غرامة المسؤولية المشتركة لصاحب العمل من خلال «الرسالة 226J». وستتضمن الرسالة قائمة شهرية بأسماء الموظفين الذين حصلوا على إعفاء ضريبي على أقساط التأمين الصحي، مع تحديد مبلغ الغرامة المقترحة. كما ستتضمن الرسالة نموذج الرد الخاص بالمسؤولية المشتركة لصاحب العمل (النموذج 14764)، بالإضافة إلى اسم ومعلومات موظف معين في مصلحة الضرائب الأمريكية يمكن الاتصال به في حالة وجود أي استفسارات.
  

• سيكون أمام الشركات الكبيرة الخاضعة للضريبة (ALE) 30 يومًا فقط من تاريخ إصدار الخطاب 226J للرد قبل أن تطالب مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بالسداد. ويمكن أن يتضمن رد الشركة الكبيرة الخاضعة للضريبة (ALE) الموافقة على التقييم المقترح أو الاعتراض عليه كليًا أو جزئيًا.
  

• ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بالرد على رد الشركة الكبيرة (ALE) برسالة رقم 227، التي توضح الإجراءات الإضافية التي قد يتعين على صاحب العمل اتخاذها.
  

• إذا لم يوافق صاحب العمل على التقييم المقترح أو المعدل الوارد في الرسالة رقم 227، فيمكنه طلب عقد اجتماع استشاري قبل التقييم مع مكتب الاستئناف التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). وتُعقد هذه الاجتماعات عادةً بعد 30 يومًا من تاريخ إصدار الرسالة رقم 227.
  

[مجموعة أدواتSHRM : الامتثال لقانون الرعاية الصحية بأسعار معقولة والاستفادة منه]

يلزم الاستجابة السريعة

وإذا لم ترد شركة كبيرة معفاة (ALE) في الوقت المناسب على «الرسالة 226J»، «فإن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) ستطالب بالسداد بالمبلغ المقترح من خلال الإشعار CP 220J. ولا تصبح التقييمات مستحقة إلا بعد أن تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إشعارًا ومطالبة بالسداد"، كما أشارت جوليا زوكرمان، حاملة درجة الدكتوراه في القانون، وهي مديرة في شركة Conduent HR Services في واشنطن العاصمة، وريتشارد ستوفر، وهو خبير اكتواري ومدير في الشركة، في منشور حديث على المدونة.

ونصحوا بأن "على أرباب العمل أيضًا ضمان وجود إجراءات مطبقة لتسديد هذه المدفوعات، حسب الضرورة. وحتى أرباب العمل الذين لا يتوقعون أي تقييمات ضريبية سيحتاجون إلى الاستعداد للرد على مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) خلال المهلة الزمنية المحددة للطعن في أي تقييمات غير صحيحة".

وأكد مولدر قائلاً: "بغض النظر عن السبب الذي دفع مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إلى إرسال الخطاب رقم 226J إلى أحد أعضاء ALE، فإن الرد في الوقت المناسب وبشكل دقيق أمر ضروري". "ومن الحكمة أن يستشير أي عضو في ALE يرد على الخطاب رقم 226J الصادر عن مصلحة الضرائب الأمريكية محامياً على دراية بالنماذج 1094-C و1095-C، فضلاً عن الأحكام الأخرى ذات الصلة في قانون الرعاية الصحية بأسعار معقولة".

قال ر. بيبر كروتشر جونيور، الشريك في مكتب محاماة «بالش آند بينغهام» بمدينة جاكسون بولاية ميسيسيبي: «بعد خصم الوقت المستغرق في الإرسال البريدي والتوجيه الداخلي، قد لا يتبقى أمامك سوى أسبوعين أو ثلاثة أسابيع لتقديم اعتراضك المدروس والمكتوب والموثق جيدًا إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) على تقييم ضريبي كبير متعلق بالتزامات صاحب العمل». "إذا لم يكن لديك وصول سهل إلى بيانات منظمة جيدًا حول التسجيل في خطة التأمين الصحي الجماعية لعام 2015، وقدرة الموظفين على تحمل التكاليف، والأهلية، وتقارير مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بشأن عروض التغطية الخاصة بك — بما في ذلك نماذج 1094-C و1095-C لعام 2015 — فقد تجد هذه المهمة شاقة. إذا كان هذا المورد يستضيف تلك البيانات، فيجب عليك الاتصال به والتحقق من إمكانية الوصول إليها على الفور."

قال ألدن بيانكي، محامي متخصص في شؤون المزايا في شركة "مينتز ليفين" في بوسطن: "في أي مؤسسة مهما كان حجمها، قد يستغرق وصول الخطاب رقم 226J إلى القسم أو الشخص المعني أسبوعًا أو أكثر". "ورغم أن الأسئلة والأجوبة لا تتطرق بأي شكل إلى تمديد المهل الزمنية، فإن المرء يأمل أن تتحلى مصلحة الضرائب الأمريكية بمزيد من المرونة في هذا الصدد".

وقال هاسداي: «بسبب الالتباس الذي يحيط باللوائح وتعقيد النماذج المطلوبة، ستكون عملية الاستئناف فوضى عارمة». «ولا شك في أن هناك الكثير من أرباب العمل الغاضبين والمربكين. وسيكون المحامون والمحاسبون ووسطاء التأمين مشغولين للغاية في تسوية كل هذه الأمور».

وأضاف مولدر: "في المستقبل، ينبغي على أرباب العمل إيلاء اهتمام كبير لدقة نماذج 1094-C و1095-C لتجنب أي مشاكل محتملة مع مصلحة الضرائب الأمريكية في السنوات المقبلة".

SHRM ذات صلة:

التحضير لتقديم تقارير معلومات قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA) بشأن التغطية الصحية في أوائل عام 2018، SHRM Benefits، أكتوبر 2017

"الالتزام أو الدفع": دور العقوبات المتزايدة في الامتثال لقانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA)، SHRM Employment Law، أكتوبر 2017

لا يمكن الاستعانة بمصادر خارجية في كل جوانب النموذج 1095-C، SHRM Employment Law، أكتوبر 2017

SHRM ذات الصلة:

موارد إصلاح الرعاية الصحية لأصحاب العمل

هل كان هذا المقال مفيدًا؟ SHRM آلاف الأدوات والنماذج والمزايا الحصرية الأخرى للأعضاء، بما في ذلك تحديثات الامتثال والسياسات النموذجية ونصائح خبراء الموارد البشرية وخصومات التعليم ومجتمع الأعضاء المتنامي عبر الإنترنت وغير ذلك الكثير. انضم/جدد عضويتك الآن ودع SHRM العمل بشكل أكثر ذكاءً.