سيبدأ سريان مفعول إعفاء ضريبي اتحادي جديد على التبرعات الداعمة للتعليم من مرحلة رياض الأطفال حتى الصف الثاني عشر (K-12) في العام المقبل، مما يتيح فرصة محتملة لأصحاب العمل لتوسيع نطاق برامج التبرع في أماكن العمل. لكن قد يفضل المتخصصون في الموارد البشرية انتظار صدور توجيهات إضافية من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) قبل اتخاذ قرار بشأن جدوى تنفيذ الاستقطاعات من الرواتب أو غيرها من التبرعات التي ييسر أصحاب العمل تقديمها.
يدخل «الائتمان الضريبي لحرية التعليم»، الذي أنشأه قانون «One Big Beautiful Bill»، حيز التنفيذ في 1 يناير 2027. ويتيح هذا الائتمان للضرائب الأفراد المطالبة بائتمان ضريبي اتحادي غير قابل للاسترداد يصل إلى 1,700 دولار مقابل التبرعات النقدية المؤهلة المقدمة إلى «منظمات منح المنح الدراسية» (SGOs). وتستخدم هذه المنظمات التبرعات لتقديم منح دراسية تغطي نفقات التعليم الابتدائي والثانوي المؤهلة.
ومن المهم بالنسبة لقسم الموارد البشرية أن هذا الائتمان لا يوفر حافزًا ضريبيًّا مباشرًا لأصحاب العمل.
وقالت مارسيا واغنر، المحامية ومؤسِّسة «مجموعة واغنر القانونية» في بوسطن: «تتمثل الميزة الضريبية التي يوفرها هذا البرنامج في إعفاء ضريبي غير قابل للاسترداد بقيمة 1,700 دولار للأفراد مقابل تبرعاتهم لمنظمات منح المنح الدراسية».
ونظرًا لأن هذه الميزة تعود على الموظفين وليس على أرباب العمل، فإن الشركات التي تفكر في الاستفادة من هذا الائتمان ستكون في الأساس تساعد العمال على الاستفادة من حافز ضريبي فردي — ربما من خلال تسهيل دفع الاشتراكات عن طريق الخصم من الرواتب.
كيفية عمل نظام الائتمان
الائتمان البالغ 1,700 دولار غير قابل للاسترداد، مما يعني أنه يمكن أن يخفض مبلغ ضريبة الدخل الفيدرالية المستحقة على الفرد إلى الصفر، لكنه لن يتلقى أي رصيد متبقي على شكل استرداد. ومع ذلك، يمكن عمومًا ترحيل الائتمانات غير المستخدمة إلى الأمام لمدة تصل إلى خمس سنوات.
كما لا يجوز لدافعي الضرائب الاستفادة مرتين من نفس المبلغ، أي المطالبة في آن واحد بالائتمان الضريبي الفيدرالي وخصم التبرعات الخيرية.
وقال واغنر: «هذا لا يعني أن الموظف مقيد بمساهمة مؤهلة بقيمة 1,700 دولار لصالح المنظمة المانحة للمنح الدراسية». «بل يعني أن أي مبلغ يتجاوز 1,700 دولار يمكن للمكلف أن يطالب به كخصم خيري».
كما يتم خصم الائتمان الفيدرالي من الائتمانات المسموح بها بموجب قانون الولاية عن نفس المساهمة المؤهلة.
المشاركة ليست على مستوى البلاد. يتعين على الولايات أن تختار طواعية الانضمام إلى البرنامج الفيدرالي وتقديم قوائم بالمنظمات الحكومية المؤهلة (SGOs) إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). وحتى 24 يوليو، كانت 30 ولاية قد أعلنت مسبقًا عن اختيارها المشاركة في عام 2027.
كما لا يجوز للموظفين توجيه تبرعاتهم نحو منح دراسية لأبنائهم. ويُحظر على المنظمات غير الحكومية تخصيص التبرعات لطلاب معينين.
هل هي حقًا إحدى مزايا الموظفين؟
يمكن لأصحاب العمل أن يسمحوا للموظفين بتقديم مساهمات في برنامج SGO بعد خصم الضرائب من خلال كشوف الرواتب، تمامًا كما يسهلون تقديم التبرعات الخيرية الأخرى في مكان العمل. وقد تجعل هذه السهولة من الائتمان إضافة غير مكلفة إلى مزايا صاحب العمل أو برنامج المسؤولية الاجتماعية للشركة.
لكن لا يزال من غير المؤكد ما إذا كان الموظفون سيعتبرون ذلك فعليًّا ميزة ذات قيمة في مكان العمل.
وقال واغنر: «من الصعب تحديد ما إذا كانت الإجراءات التي يتخذها صاحب العمل لتسهيل مساهمات الموظفين في المنظمات المانحة للمنح الدراسية من خلال الاستقطاعات من الرواتب ستوفر أي ميزة تنافسية فيما يتعلق بتوظيف الموظفين أو الاحتفاظ بهم، وذلك لعدة أسباب».
ومن عيوب هذا النظام أن الموظفين قد يفضلون دفع الاشتراكات بأنفسهم بدلاً من خصم المبلغ من كل راتب. وكما أشار واغنر، «نظرًا لأن الاشتراكات تُدفع بعد خصم الضرائب، فقد يفضل الموظف أن يكون له سيطرة أكبر على توقيت دفع الاشتراكات إلى المنظمة المانحة للمنح الدراسية، بدلاً من دفع اشتراكات كل أسبوعين عن طريق الخصم من الراتب».
وهناك أيضًا فرق جوهري عن المزايا الأخرى مثل التغطية الصحية، أو اشتراكات التقاعد، أو المساعدة في الرسوم الدراسية: فالموظفون يتبرعون بأموالهم الخاصة، والمنح الدراسية الناتجة عن ذلك لا تعود بالفائدة المباشرة عليهم أو على أطفالهم في الغالب.
لا تزال هناك مسائل إدارية معلقة
كما أن الخصومات من الرواتب قد تؤدي إلى تعقيدات إدارية، وذلك اعتمادًا على الطريقة التي تحدد بها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) متطلبات الإبلاغ والتأكيد.
على سبيل المثال، قد يحتاج أرباب العمل إلى تحديد الكيفية التي يحدد بها الموظفون الاشتراكات المؤهلة للحصول على الائتمان الضريبي، وكيف تقبل الجهات الحكومية المعنية (SGOs) الاشتراكات المتكررة من الرواتب، وماذا يحدث للوثائق عندما يغادر الموظف خلال العام.
وقال واغنر: «من المفترض أن المنظمة المانحة للمنحة الدراسية يمكنها الانتظار حتى نهاية العام لتقديم شكر خطي للمتبرع، لكن ذلك قد يشكل مشكلة إدارية لراعي الخطة في حال مغادرة أحد الموظفين في منتصف العام».
وقد وضعت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في السابق قواعد مفصلة بشأن التبرعات الخيرية التي تُقدم عن طريق الاستقطاعات من الرواتب، مما يعني أنه يمكن في نهاية المطاف وضع إجراءات مماثلة للتبرعات المقدمة إلى المنظمات ذات الأغراض الخاصة (SGO).
إلا أن بعض هذه المسائل المتعلقة بالتنفيذ لا تزال دون حل حتى الآن. فقد ذكرت وزارة الخزانة في يونيو أنها تتوقع صدور اللوائح المقترحة للمادة 25F في موعد أقصاه نهاية سبتمبر، وأنه سيكون بإمكان الولايات والهيئات الحكومية التابعة لها (SGOs) ودافعي الضرائب الاعتماد على تلك اللوائح في السنة الضريبية 2027.
وهذا يمنح أرباب العمل عدة أشهر لوضع برنامج قبل أن يصبح الائتمان متاحًا.
وقال واغنر: «ينبغي على قسم الموارد البشرية الانتظار قدر الإمكان حتى يتسنى له الحصول على أكبر قدر ممكن من الإرشادات المتاحة من مصلحة الضرائب الأمريكية».
في غضون ذلك، يمكن لفرق الموارد البشرية الراغبة في تقديم تبرعات من رواتب الموظفين مراجعة البنية التحتية الحالية الخاصة بالتبرعات الخيرية والتنسيق مع فرق الرواتب والمزايا والشؤون القانونية. وبمجرد أن تصدر مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) القواعد المقترحة، سيكون أرباب العمل في وضع أفضل لاتخاذ قرار بشأن ما إذا كان تيسير الحصول على الائتمان الضريبي يوفر للموظفين قيمة كافية تبرر الجهد الإداري الإضافي.
هل كان هذا المورد مفيدًا؟
أثبت خبرتك في مجال الموارد البشرية
الحصول على شهادة SHRM-CP يجعلك خبيرًا وقائدًا معترفًا به في مجال الموارد البشرية.
المحتويات ذات الصلة
حوّل الموارد البشرية باستخدام التكنولوجيا المحمولة لتبسيط سير العمل وتحسين التواصل وتعزيز مشاركة الموظفين عبر الفرق الموزعة.
وجدت دراسة جديدة أن المتخصصين في تنمية المواهب يعتقدون أن التقييمات القائمة على الأداء أكثر فعالية في قياس نتائج تعلم الموظفين من اختبارات المعرفة.
مع تزايد انتشار الذكاء الاصطناعي داخل المؤسسات، تتزايد مخاوف الموظفين بشأن هذه التكنولوجيا. وفيما يلي كيفية تعامل قادة الموارد البشرية مع مخاوف الموظفين من الذكاء الاصطناعي، سواء على مستوى فريق عملهم أو على نطاق المؤسسة ككل.