مصلحة الضرائب الأمريكية توضح فترة التعديل الخاصة باللوائح النهائية لسحب الأموال في حالات الضائقة المالية

أدخل قانون التخفيضات الضريبية وخلق فرص العمل لعام 2017 عدة تعديلات على قواعد السحب في حالات الضائقة المالية الخاصة بخطط التقاعد 401(k) و403(b). وبعد عامين من العمل على إعدادها، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) اللوائح النهائية في 23 سبتمبر 2019 لتنفيذ هذه التعديلات. وقد دخلت العديد من هذه التعديلات حيز التنفيذ بالفعل، لكن بعض الأحكام الإلزامية ستدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير 2020.

يحدد الإجراء الضريبي رقم 2020-9، الذي أصدرته مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في 12 ديسمبر 2019، الموعد النهائي لتعديل خطط 401(k) بحيث تتوافق مع القواعد الجديدة المتعلقة بحالات الضائقة المالية. وتخضع خطط 403(b) غير الحكومية لقواعد مماثلة بموجب الإجراء الضريبي رقم 2019-39، الذي أصدرته مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في 30 سبتمبر 2019.

الخلفية

من حيث تصميم الخطة، قد تسمح خطط 401(k) و403(b) للمشترك بطلب سحب أثناء الخدمة إذا كان لديه "حاجة مالية ملحة وملحة" وكان السحب ضروريًا لتلبية تلك الحاجة. تاريخياً، تضمنت لوائح السحب في حالات الضائقة المالية عدة أحداث حياتية "آمنة" "اعتُبرت" أنها تخلق حاجة مالية ملحة وخطيرة. وتشمل هذه الأحداث، من بين أمور أخرى، النفقات الطبية، والتكاليف المتعلقة بشراء منزل، والإخلاء أو الرهن المحتمل، ونفقات الجنازة، وبعض نفقات التعليم، والنفقات المتعلقة بأضرار لحقت بمنزل الموظف ("خسارة عرضية").

تؤثر القواعد الجديدة، التي طُرحت لأول مرة في عام 2018، على عدة جوانب فنية تتعلق بإجراءات السحب في حالات الضائقة المالية. وفيما يلي أهم التغييرات:

• بالنسبة لعمليات السحب بسبب الظروف الصعبة التي تتم في 1 يناير 2020 أو بعده، يُحظر على الخطط تعليق مساهمات الموظفين المؤجلة في الأجر عقب إجراء عملية السحب هذه. وبموجب اللائحة السابقة، كان هذا التعليق مطلوبًا لمدة ستة أشهر على الأقل بعد عملية السحب.
  يجب على الموظفأن يقدم إقرارًا كتابيًا (بما في ذلك "الوسائط الإلكترونية" مثل نموذج الطلب عبر الإنترنت) يفيد بأن الموظف لا يمتلك ما يكفي من النقد أو الأصول السائلة الأخرى "المتاحة بشكل معقول" لتلبية الحاجة. ويجوز لمسؤول الخطة الاعتماد على هذا الإقرار ما لم يكن لديه علم فعلي بخلاف ذلك.
  

• بالنسبة للخطط التي توفر قروضًا للمشتركين، لم يعد مطلوبًا من أرباب العمل إجبار المشتركين على الحصول على القروض المتاحة قبل طلب سحب أموال بسبب الظروف الصعبة. هذا التغيير اختياري ويمكن تطبيقه اعتبارًا من سنة الخطة 2019. ومع ذلك، إذا رغبوا في ذلك، يجوز لراعيي الخطط الاستمرار في اشتراط حصول المشتركين على القروض المتاحة قبل طلب توزيع أموال بسبب الظروف الصعبة.
  وعلى الرغم من تغيير شرط القرض، لا يزال يتعين على المشتركين المؤهلين للحصول على توزيعات أخرى أثناء الخدمة الحصول على تلك التوزيعات قبل الحصول على سحب أموال بسبب الظروف الصعبة.
  

• في إطار خطط 401(k)، تمتوسيع نطاق المصادر المتاحة لتوزيعات الموارد في حالات الضائقة لتشمل عائدات التأجيلات الاختيارية، بالإضافة إلى المساهمات المطابقة ذات الملاذ الآمن، والمساهمات غير الاختيارية المؤهلة (QNECs)، والمساهمات المطابقة المؤهلة (QMACs)، والعائدات على هذه المبالغ. هذا التغيير اختياري ويسري اعتبارًا من سنة الخطة 2019. ولا ينطبق هذا التغيير عمومًا على خطط 403(b).

تظل أحكام "الملاذ الآمن" السابقة سارية على عمليات السحب في حالات الضائقة المالية. ومع ذلك، تم إدخال تغييرين هما:

• أضافت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) حالة استثناء جديدة تتعلق بالكوارث المعلنة على المستوى الفيدرالي. وينطبق هذا الاستثناء الجديد، الذي يعتبر اختياريًا ويسري اعتبارًا من سنة الخطة 2019، في حالة تكبد الموظف نفقات أو خسائر بسبب وقوع مسكنه الرئيسي أو مكان عمله الرئيسي في منطقة كوارث معلنة على المستوى الفيدرالي.
  

• كما أوضحت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) "الملاذ الآمن" الحالي فيما يتعلق بـ"خسائر الكوارث". وتُعرف خسارة الكوارث عمومًا بأنها تكلفة إصلاح الأضرار التي لحقت بمسكن المشارك الرئيسي، شريطة أن تكون هذه التكلفة قابلة للخصم الضريبي بموجب المادة 165 من قانون الضرائب الداخلي. غير أن الكونغرس عدّل المادة 165، وقصر الخصم الضريبي على الخسائر التي تُعزى إلى كارثة مُعلنة على المستوى الفيدرالي. في القاعدة النهائية الخاصة بحالات الشدة، أوضحت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أن هذا القيد الجديد بموجب المادة 165 لا ينطبق على طلبات السحب بسبب الشدة. لأغراض السحب بسبب الشدة، يمكن أن تحدث خسارة ناجمة عن كارثة بغض النظر عما إذا كانت الخسارة تعزى إلى كارثة معلنة على المستوى الفيدرالي أم لا.
  

[مجموعة أدواتSHRM : تصميم وإدارة خطط التقاعد ذات المساهمات المحددة]

خطوات العمل الموصى بها لعام 2020

ينبغي على أرباب العمل التعاون مع الجهات الخارجية المسؤولة عن الإدارة وحفظ السجلات للقيام بما يلي:

• تأكد من عدم تعرض أي موظف لتعليق التأجيلات الاختيارية بسبب عمليات السحب في حالات الضائقة المالية اعتبارًا من 1 يناير 2020 فصاعدًا.
  

• تأكد من أن نماذج طلبات السحب في حالات الضرورة الملحة الخاصة بالخطة تتضمن الشرط الجديد المتعلق بإقرار الموظف بعدم توفر أموال جاهزة لتلبية احتياجات الضرورة الملحة.
  

• تحديد موعد رفع أي تعليق حالي لمساهمات تأجيل رواتب الموظفين الناجمة عن عمليات السحب في حالات الضائقة المالية لعام 2019. وقد قام بعض أرباب العمل بالفعل بإلغاء هذه التعليقات، في حين أن آخرين يقومون بإلغائها اعتبارًا من 1 يناير 2020. وهناك خيار آخر يتمثل في السماح باستمرار سريان تعليقات عام 2019 هذه حتى انتهاء صلاحيتها. وينبغي على أرباب العمل شرح الإجراءات المتعلقة باستئناف مساهمات التأجيل الاختيارية للموظفين بعد رفع التعليق.
  

• يرجى النظر في تعديل الخطة لتتوافق مع التغييرات الجديدة. وكما هو موضح أدناه، لا توجد حاجة فورية لإجراء تعديل، على الرغم من أن الخطط يجب أن تغير بعض الجوانب الإدارية. ومع ذلك، وبغض النظر عن الموعد النهائي القانوني لتعديل خطة 401(k) أو 403(b) الخاصة بك، يُنصح بتعديل الخطط الآن لتتوافق مع المتطلبات الجديدة.

التغييرات الأخيرة في المواعيد النهائية لتعديل الخطط

يتمتع مقدمو خطط التقاعد بفترة زمنية إضافية لتعديل خطة التقاعد كلما كان التعديل مطلوبًا بموجب القانون. ومع ذلك، فإن المدة الزمنية الممددة تتفاوت عادةً تبعًا لعدة عوامل، منها ما إذا كانت خطة صاحب العمل خطة «معتمدة مسبقًا» أم خطة «مصممة بشكل فردي».

في 12 ديسمبر 2019، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) الإجراء الضريبي رقم 2020-9، الذي يبسط الموعد النهائي لتعديل خطط 401(k) من أجل الامتثال للوائح النهائية المتعلقة بحالات الضائقة المالية. باختصار، بموجب الإجراء الضريبي 2020-9، فإن الموعد النهائي للتعديل هو 31 ديسمبر 2021 لكل من خطط 401(k) المعتمدة مسبقًا والمصممة بشكل فردي. بالإضافة إلى ذلك، ينطبق هذا الموعد النهائي بشكل عام على جميع التعديلات المتعلقة بأحكام توزيع الموارد في حالات الضائقة المالية الخاصة بالخطة (والتي تدخل حيز التنفيذ في موعد أقصاه 1 يناير 2020).

كما أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية مؤخرًا توجيهات مماثلة بشأن خطط 403(ب) في الإجراء الضريبي رقم 2019-39. وبموجب هذه التوجيهات، أمام خطط 403(ب) غير الحكومية عمومًا مهلة حتى 31 ديسمبر 2021 لتطبيق التعديلات المطلوبة بموجب اللوائح النهائية المتعلقة بالسحب في حالات الضائقة المالية.

الخاتمة

على الرغم من أن أمام أرباب العمل عمومًا مهلة حتى 31 ديسمبر 2021 لإنهاء تعديلات الخطط المتعلقة بالقواعد النهائية للسحب في حالات الضائقة المالية، فمن المهم مراعاة التغييرات التشغيلية المطلوبة بحلول 1 يناير 2020. بالإضافة إلى ذلك، يقوم العديد من أرباب العمل حاليًا بتعديل خططهم لضمان التوافق بين وثيقة الخطة وإدارتها.

جيفري ت. جراي، محامٍ في مكتب غراند رابيدز بولاية ميشيغان التابع لمكتب المحاماة ميلر جونسون، يمثل أرباب العمل في القطاعين العام والخاص في قضايا مزايا الموظفين ومكافآت المديرين التنفيذيين. © 2019 ميلر جونسون. جميع الحقوق محفوظة. الروابط أضيفت بواسطة SHRM .

SHRM ذو صلة:

القاعدة النهائية لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تخفف شروط السحب في حالات الضائقة المالية من خطط 401(k)، وتستلزم تعديل الخطط، SHRM سبتمبر 2019