القاعدة النهائية لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تخفف شروط السحب في حالات الضائقة المالية من خطط 401(k)، وتستلزم تعديل الخطط

سيصبح سحب الأموال من خطط التقاعد 401(k) و403(b) لأسباب مالية طارئة أسهل قريبًا للمشتركين في هذه الخطط، وكذلك سيكون من الأسهل استئناف الادخار بعد إجراء هذا السحب.

في 23 سبتمبر، نشرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في «السجل الفيدرالي» لائحة نهائية تخفف من عدة قيود قائمة على سحب مبالغ مالية لأسباب تتعلق بالظروف الصعبة من خطط المساهمة المحددة. وبعض هذه التغييرات إلزامية، حيث يتعين على أرباب العمل تنفيذها بحلول 1 يناير 2020، في حين أن بعضها الآخر اختياري.

وعلى عكس القروض، لا يتم سداد المبالغ المسحوبة لأسباب مالية إلى الخطة مع الفائدة، لذا فإنها تقلل بشكل دائم من رصيد حساب الموظف. كما تخضع هذه السحوبات لضريبة الدخل، وفي حالة ما إذا كان عمر المشاركين أقل من 59½ عامًا، فإنها تخضع لغرامة سحب مبكر بنسبة 10 في المائة. ولهذه الأسباب، ينبغي أن تكون عمليات السحب خيارًا أخيرًا للموظفين الذين يواجهون ضائقة مالية.

قال آرون تابيلا، مدير التسويق في شركة «كوستوديا فاينانشال» التي تقدم تأمينًا على قروض مدخرات التقاعد: «على الرغم من أن العديد من المقترضين يتخلفون عن السداد، إلا أن هناك على الأقل احتمالًا كبيرًا بأن يتم سداد القرض». «أما في حالة السحب بسبب الظروف الصعبة، فإن الخسارة تكون دائمة».

أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لائحة مقترحة في 9 نوفمبر 2018، ووصفت المصلحة اللائحة النهائية بأنها "مشابهة إلى حد كبير للائحة المقترحة" على الرغم من توضيح بعض النقاط.

لا تغير هذه القاعدة حقيقة أن خطة 401(k) يجوز لها، ولكنها ليست ملزمة، أن تنص على سحب أموال في حالات الضائقة المالية.

ما الذي يتغير

ومن بين أحكامها الرئيسية، ستقوم اللائحة النهائية بما يلي:

• إلغاء شرط تعليق الاشتراكات لمدة ستة أشهر.

وفقًا لما نص عليه قانون الميزانية الحزبي الذي أُقر في فبراير 2018، تلغي اللائحة النهائية فترة التعليق التي كانت تمنع المشاركين الذين يحصلون على سحب مالي بسبب ظروف صعبة من تقديم مساهمات جديدة في الخطة لمدة ستة أشهر. واعتبارًا من 1 يناير 2020، لن تتمكن الخطط بعد الآن من تعليق المساهمات عقب إجراء سحب مالي بسبب ظروف صعبة.

وقالت لوري لوكاس، الرئيسة والمديرة التنفيذية لمعهد أبحاث مزايا الموظفين، وهو منظمة غير ربحية مقرها واشنطن العاصمة، إن إلغاء تعليق المساهمات «قد يكون له تأثير متباين على التسرب من خطط 401(k)»، وذلك من خلال تشجيع المزيد من عمليات السحب في حالات الضائقة المالية، مع السماح في الوقت نفسه لمن يحصلون على توزيعات بإعادة بناء مدخراتهم في وقت أقرب.

قالت روبين كريديكو، رئيسة قسم استشارات المساهمات المحددة في شركة «ويليس تاورز واتسون» الاستشارية المتخصصة في الموارد البشرية: «غالبًا ما يتوقف الموظفون عن الادخار من أجل تقاعدهم [بعد فترة التعليق التي تبلغ ستة أشهر]، وغالبًا ما يفقدون فرصة الحصول على المساهمة المقابلة من الشركة».

تلغي القاعدة الجديدة الشرط الذي يقضي بأن يحصل المشاركون أولاً على قرض من الخطة، إن كان متاحاً، قبل إجراء سحب في حالات الضائقة المالية. وعلى عكس إلغاء فترة التعليق التي مدتها ستة أشهر، فإن هذا التغيير ليس إلزامياً، لذا يمكن للخطط أن تستمر في اشتراط حصول المشاركين على قرض من الخطة قبل أن يصبحوا مؤهلين لسحب أموال في حالات الضائقة المالية.

قال مايكل ويب، نائب رئيس شركة «كاماك ريتيرمنت جروب»، وهي شركة استشارية متخصصة في مجال المزايا التقاعدية بمدينة نيويورك: «يرى العديد من رعاة خطط التقاعد أن [شرط الحصول على القرض أولاً] أمر مرغوب فيه، لأنه يقلل من تسرب أموال الخطة إلى أدنى حد».

• إتاحة الأرباح للسحب.

اعتبارًا من عام 2020، أصبح من الممكن سحب الأرباح المتأتية من مساهمات خطط 401(k) في حالات الضائقة المالية، وكذلك مساهمات مشاركة الأرباح ومكافآت الأسهم. وفي السابق، كان بإمكان الموظفين سحب المساهمات فقط، دون الأرباح.

ستظل الأرباح المتأتية من المساهمات في خطة 403(ب) غير مؤهلة للسحب في حالات الضائقة المالية بسبب حظر قانوني لم يقم الكونغرس بتعديله.

• تسهيل التحقق من الصعوبات.

بموجب القواعد المعمول بها حالياً، يتعين على مديري الخطط أن يأخذوا في الاعتبار «جميع الحقائق والظروف ذات الصلة» لتحديد ما إذا كان السحب بسبب الظروف الصعبة ضرورياً. أما القاعدة الجديدة فتقتصر على اشتراط ألا يتجاوز المبلغ المسحوب احتياجات الموظف، وأن يقر الموظفون بعدم توفر ما يكفي من السيولة النقدية لتلبية احتياجاتهم المالية. ويجوز لمديري الخطط الاعتماد على هذا الإقرار ما لم تكن لديهم معلومات تدل على عكس ذلك. ويجب على الخطط تطبيق هذا المعيار اعتباراً من عام 2020.

وأشار ويب إلى أن "مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أبقت على الشرط الوارد في اللوائح المقترحة والذي ينص على أنه يجوز لمدير الخطة الاعتماد على إقرار الموظف، ما لم يكن لدى مدير الخطة علم فعلي بخلاف ذلك". وأوضح أنه اعتبارًا من عام 2020، "يمكن للموظف أن يقدم إقرارًا بأنه لا يملك ما يكفي من النقد أو الأصول السائلة الأخرى المتاحة بشكل معقول لتلبية احتياجاته المالية، حتى لو كان الموظف يملك نقدًا أو أصولًا سائلة أخرى في متناول اليد، شريطة أن تكون تلك الأصول مخصصة لسداد التزام في المستقبل القريب" مثل الإيجار.

يمكن للموظفين تقديم إقرارات ذاتية بشأن الحاجة إلى سحب أموال بسبب ظروف صعبة عبر الهاتف، شريطة أن يتم تسجيل المكالمة، كما أوضحت اللائحة النهائية، أو يمكن تقديمها كتابةً أو عبر البريد الإلكتروني، على سبيل المثال. وقد نصح محامو مكتب برادلي للمحاماة قائلين: «قد يرغب مديرو الخطط الذين يديرون عمليات توزيع الأموال في حالات الظروف الصعبة بأنفسهم في إنشاء إجراء إلكتروني لتلقي إقرارات الموظفين، مثل البريد الإلكتروني أو موقع الإنترانت».

"لم يكن أصحاب العمل يحبون تحديد متى يكون التوزيع ضروريًا. والآن أصبح هناك اختبار بسيط من ثلاثة أجزاء يغطي صاحب العمل"، حسبما ذكرت مجلة فوربس، وتتمثل هذه الأجزاء الثلاثة في:

• يجب على الموظف أولاً الاستفادة من أي أموال متوفرة في خطط صاحب العمل الأخرى، مثل المكافآت المؤجلة.
  

• يوقع الموظف على إقرار بأنه لا يمتلك ما يكفي من النقد أو الأصول السائلة الأخرى المتاحة بشكل معقول.
  

• يوقع مدير الخطة على أنه لا يوجد لديه أي سبب للاعتقاد بأن الموظف يمكنه الاستغناء عن السحب بسبب الظروف الصعبة.

• تقديم الإغاثة في حالات الكوارث.

للحصول على سحب مالي بسبب الظروف الصعبة، يتعين على الموظفين حالياً إثبات وجود حاجة مالية ملحة وملحة تتضمن أحد أو أكثر من العوامل التالية: 

• شراء مسكن رئيسي.
  

• المصروفات اللازمة لإصلاح الأضرار أو إجراء تحسينات على المسكن الرئيسي.
  

• منع الإخلاء أو حبس الرهن على المسكن الرئيسي.
  

• نفقات التعليم العالي خلال الاثني عشر شهراً القادمة للمشاركين وأزواجهم وأطفالهم.
  

• نفقات الجنازة.
  

• النفقات الطبية التي لا يغطيها التأمين.

تضيف اللائحة النهائية فئة سابعة من "الملاذ الآمن" للنفقات الناجمة عن كارثة أعلنتها الحكومة الفيدرالية في منطقة حددتها الوكالة الفيدرالية لإدارة الطوارئ.

وأشار نيفين آدامز، رئيس قسم الاتصالات في «الرابطة الأمريكية للتقاعد» في أرلينغتون بولاية فيرجينيا، والتي تمثل الجهات الراعية لخطط التقاعد ومقدمي الخدمات، إلى أن «الهدف من اعتبار النفقات المتعلقة بكوارث معينة نفقات "ملاذ آمن" هو القضاء على أي تأخير أو غموض بشأن الحصول على أموال الخطة، وهو ما قد يحدث بخلاف ذلك في أعقاب كارثة كبرى».

وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، لن تضطر المصلحة بعد الآن إلى إصدار إعلانات خاصة بالإغاثة في حالات الكوارث للسماح بسحب الأموال لأسباب مالية ملحة للمتضررين من الكوارث التي تعلنها الحكومة الفيدرالية.

التعديلات المطلوبة على الخطة

وأشار محامون في مكتب المحاماة «بروسكاور» إلى أن خطط 401(k) التي تسمح بصرف مبالغ في حالات الضائقة المالية سيتعين تعديلها لتعكس هذه القواعد الجديدة بحلول 31 ديسمبر 2021، لكن سيكون من الضروري إجراء تغييرات تشغيلية للامتثال للوائح الجديدة بحلول 1 يناير 2020. وأضافوا: "يجب على رعاة الخطط الذين اتخذوا إجراءات سابقًا استجابةً للوائح المقترحة مراجعة التعديلات السابقة على الخطط والتغييرات الإدارية للتأكد من امتثال العمليات ووثائق الخطط للوائح النهائية".

وقال آدامز: "تنص اللوائح على أن الموعد النهائي لتعديل خطط 403(ب) هو 30 مارس 2020، لكنها تشير إلى أن وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب الأمريكية تدرسان تمديد هذا الموعد النهائي لاعتماد التعديلات بحيث تتوافق مع اللوائح النهائية المتعلقة بحالات الضائقة المالية."

وأشار جوشوا رافسكي، المحامي في مكتب شركة «جاكسون لويس» بشيكاغو، إلى أن «مديري الخطط قد يرغبون أيضًا في النظر في ما إذا كان من الضروري تحديث «ملخص وصف الخطة» ووثائق الاتصال الأخرى التي تصف قواعد الاستثناءات الخاصة بالخطط، وكذلك نماذج الاختيار وصفحات الاختيار عبر الإنترنت».

[مجموعة أدواتSHRM : تصميم وإدارة خطط التقاعد ذات المساهمات المحددة]

SHRM ذات صلة:

مصلحة الضرائب الأمريكية توضح فترة التعديل الخاصة باللوائح النهائية الخاصة بالسحب في حالات الضائقة المالية، SHRM ديسمبر 2019

"قواعد التوزيعات في حالات الشدة تعكس عقدًا من التغييرات التشريعية"، SHRM أكتوبر 2019

خطط التقاعد تتكبد خسائر مالية. إليكم الأسباب التي تجعل من الضروري أن يهتم أرباب العمل بهذا الأمر، SHRM أكتوبر 2017