مصلحة الضرائب الأمريكية تمدد الموعد النهائي لتوزيع نماذج ACA على الموظفين

بعد أن حذرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) العام الماضي من توقع أي تمديدات مستقبلية للموعد النهائي المحدد في 31 يناير لتقديم نماذج الإبلاغ الخاصة بقانون الرعاية الصحية بأسعار معقولة (ACA) إلى الموظفين، فقد غيرت رأيها.

في اللوائح الجديدة المقترحة، ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بتمديد الموعد النهائي بشكل دائم لمدة 30 يومًا أمام أرباب العمل لتوزيع البيانات الفردية على الموظفين بدوام كامل، والتي توضح ما إذا كان التأمين الصحي الذي يوفره صاحب العمل يستوفي متطلبات قانون الرعاية الصحية (ACA) للتغطية الأساسية الدنيا. وسيكون الموعد النهائي الجديد لتقديم النماذج 1095-B أو 1095-C هو 2 مارس.

وينص الاقتراح على أنه يجوز لأصحاب العمل وشركات التأمين الاستفادة من فترة التمديد لتوزيع نماذج الإبلاغ الخاصة بعام 2021 على الموظفين قبل إقرار اللائحة نهائيًا، وذلك بالبدء في تسليم نماذج عام 2021 في أوائل عام 2022. ولا يغير هذا الاقتراح المواعيد النهائية لتقديم هذه النماذج إلى مصلحة الضرائب الأمريكية.

يُلزم قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA) أرباب العمل الكبار الخاضعين للقانون — أي أرباب العمل الذين كان لديهم خلال العام السابق 50 موظفًا بدوام كامل أو أكثر، أو ما يعادل هذا العدد عند جمع ساعات عمل الموظفين بدوام جزئي — بتقديم نماذج الإبلاغ إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) وتوزيع هذه النماذج على الموظفين في المواعيد النهائية التالية:

*يجب على أرباب العمل الذين يقدمون 250 إقرارًا إعلاميًا أو أكثر إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تقديم هذه الإقرارات إلكترونيًا.

**يمكن للمُقدمين الحصول على تمديد لمدة 30 يومًا لتقديم النماذج إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) عن طريق تقديمالنموذج 8809— طلب تمديد مهلة تقديم الإقرارات المعلوماتية — قبل تاريخ الاستحقاق المحدد للتقديم.

المصدر: مصلحة الضرائب الأمريكية.

تغيير دائم

وكتبت كيلي م. توماس، الشريكة في مكتب بالتيمور التابع لمكتب المحاماة «جاكسون لويس»، أن «اللوائح المقترحة من مصلحة الضرائب الأمريكيةتجعل التمديد التلقائي لمدة 30 يومًا لتقديم النموذجين 1095-B و1095-C للأفراد أمرًا دائمًا». "سيكون موعد تقديم هذه النماذج الآن في 2 مارس من كل عام (أو في يوم العمل التالي إذا صادف يوم 2 مارس عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية)، ويكون الإعفاء فوريًا — حيث يمكن لمقدمي النماذج الاعتماد على اللوائح المقترحة لإعداد تقارير عام 2021 (المستحقة في عام 2022)."

وأضاف توماس أن اللوائح المقترحة "لا تغير موعدَي 28 فبراير و31 مارس المحددين لتقديم هذه النماذج إلى مصلحة الضرائب الأمريكية عند التقديم بالورق أو إلكترونيًا، على التوالي".

أشارت دانييل كابيلا، نائبة رئيس قسم الامتثال ومزايا الموظفين في مجموعة أليرا، وهي شبكة من شركات التأمين والخدمات المالية، إلى أنه "ينبغي على أرباب العمل بذل الجهد اللازم لملء نماذج الإبلاغ الخاصة بهم في الموعد المحدد". وأوضحت أن العديد من أرباب العمل قد يفضلون حتى الآن توزيع نماذج 1095 على الموظفين جنبًا إلى جنب مع نماذج الضرائب W-2، التي يجب تسليمها للموظفين بحلول 31 يناير.

وفقًا لشركة HUB International المتخصصة في خدمات التأمين، "على الرغم من أن الموعد النهائي للتقديم يظل من الناحية الفنية هو 31 يناير، إلا أن أرباب العمل ومقدمي التغطية سيتمكنون من الاستفادة من تمديد تلقائي لمدة 30 يومًا". بالإضافة إلى ذلك، وفقًا لفريق الامتثال في HUB، "تنص هذه القواعد المقترحة على أنه يجوز لأصحاب العمل ومقدمي التغطية التأمينية الاعتماد عليها في نماذج الإبلاغ لعام 2021. وهذا أمر غير معتاد؛ فعادةً ما تكون القواعد المقترحة مجرد قواعد مقترحة، ولكن في حالات نادرة، تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية ووزارة الخزانة للمكلفين بالاعتماد على القواعد قبل أن تصبح نهائية. ولحسن الحظ، هذه واحدة من تلك الحالات".

تقبل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) التعليقات على القاعدة المقترحة حتى 4 فبراير 2022، عبر البوابة الإلكترونية الفيدرالية لوضع القواعد (Federal eRulemaking Portal) على الرابط www.regulations.gov (يرجى الإشارة إلى IRS وREG-109128-21).

التنسيق مع قوانين الولايات

أصدرت خمس ولايات — كاليفورنيا، وماساتشوستس، ونيوجيرسي، ورود آيلاند، وفيرمونت — إلى جانب واشنطن العاصمة، قوانين تفرض التغطية الصحية الفردية، وهي قوانين تعكس الشرط الفيدرالي السابق الذي كان يلزم الأفراد بالحصول على تغطية صحية متوافقة مع قانون الرعاية الصحية (ACA) أو دفع غرامة ضريبية. وقد تطلب هذه الولايات من دافعي الضرائب تقديم دليل على حصولهم على تغطية معادلة لتلك المنصوص عليها في قانون الرعاية الصحية (ACA)، وإلا فسيتم تغريمهم من قبل ولاياتهم.

يجب على أرباب العمل التحقق مما إذا كانت الولايات التي لديها متطلبات إبلاغ خاصة بها قد قامت بتحديث نماذجها، ومعرفة أي الولايات تسمح بالإبلاغ باستخدام النماذج الفيدرالية، والمواعيد النهائية لتزويد الموظفين بالنماذج الخاصة بالولاية.

بالإضافة إلى ذلك، ينبغي على أرباب العمل إخطار الموظفين المعنيين إذا كانت ولايات إقامتهم تشترط الحصول على تغطية تأمينية، وما هي المواد التي سيوفرها صاحب العمل، وما هي الإجراءات التي سيتعين على الموظفين اتخاذها، وفقًا لما صرحت به كيم باكي، نائبة رئيس قسم خدمات العملاء في شركة «دايركت باث» (DirectPath)، وهي شركة متخصصة في التوعية والدعم في مجال المزايا الوظيفية.

"وإذا لم يكونوا قد فعلوا ذلك بعد، فإن الوقت الحالي هو بالتأكيد الوقت المناسب لبدء مثل هذه الاتصالات"، نصحت.

بديل للبيانات التي تقدمها شركة التأمين

تتضمن اللوائح المقترحة طريقة بديلة تتيح لشركات التأمين تقديم النماذج 1095-B للأفراد: فبدلاً من تسليم النموذج 1095-B إلى الفرد، سيكون بإمكان شركة التأمين نشر إشعار على موقعها الإلكتروني وتقديم النموذج عند الطلب.

وكتب كاليب بارون، المحامي في مكتب برادلي بناشفيل: "تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بتخفيف هذا الشرط الإبلاغي، ويرجع ذلك أساسًا إلى أن هذه المعلومات لم تعد ذات فائدة تذكر منذ أن خفض الكونغرس غرامة "الالتزام الفردي" إلى صفر دولار، اعتبارًا من عام 2020".

لا مزيد من الامتثال بحسن نية

في العام الماضي، أعلنت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في الإشعار رقم 2020-76 أنه اعتبارًا من الإبلاغ عن سنة الخطة 2021 — الذي سيتم خلال الربع الأول من عام 2022 — لن تقدم بعد الآن «الإعفاء الانتقالي بحسن نية» الذي كانت تقدمه منذ دخول متطلبات الإبلاغ عن التغطية الأساسية الدنيا حيز التنفيذ لأول مرة في عام 2015.

وكتب رايان مولدر، الشريك في شركة "Health Care Attorneys PC" ومقرها لوس أنجلوس والمستشار القانوني العام لشركة "Accord Systems LLC" المتخصصة في برمجيات الامتثال لقانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA)، قائلاً: " أكدت مقدمة اللوائح المقترحة أن أرباب العمل لن يتمكنوا بعد الآن من الاستفادة من الإعفاء من العقوبات الممنوح بحسن نية بموجب المادتين 6721 و6722 في حالة تقديم [نماذج] غير صحيحة أو غير مكتملة عن السنة الضريبية 2021 وجميع السنوات الضريبية اللاحقة". وأشار إلى أن:

• تفرض المادة 6721 من قانون الرعاية الصحية (ACA) عقوبات على صاحب العمل الذي يتخلف عن تقديم النموذج 1094-B أو النموذج 1095-B أو النموذج 1094-C أو النموذج 1095-C إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في الموعد المحدد، أو الذي يقدم نموذجًا غير صحيح أو غير مكتمل.
  

• تُعاقب المادة 6722 صاحب العمل الذي يتخلف عن تقديم النموذج 1095-B أو 1095-C إلى الفرد في الموعد المحدد، أو الذي يقدم نموذجًا غير صحيح أو غير مكتمل.
  

بالنسبة لموسم الإبلاغ لعام 2021، تبلغ الغرامة بموجب المادتين 6721 و6722 280 دولارًا لكل إقرار ضريبي. وأوضح مولدر أن "هذه الغرامة قد تُطبق مرتين على نفس النموذج 1095-C، مرة على النموذج 1095-C الذي يتم تقديمه للموظف ومرة على النموذج 1095-C الذي يتم تقديمه إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، ليصبح المجموع 560 دولارًا".

وأشار بارون إلى أنه "خلال فترة الإعفاء الانتقالي الممنوح بحسن نية، كانت مصلحة الضرائب الأمريكية متساهلة مع أرباب العمل الذين يقدمون معلومات غير كاملة أو غير دقيقة في النموذجين 1094 و1095". "ومع اقتراب انتهاء هذا الإعفاء، ينبغي على أرباب العمل توخي مزيد من الحذر لضمان دقة المعلومات التي يقدمونها، لا سيما الرموز الواردة في النموذج 1095-C".

وأوضح أنه على الرغم من أن مصلحة الضرائب الأمريكية قد تستمر في السماح بإجراء تصحيحات لتجنب فرض غرامة "المسؤولية المشتركة"، فإن "التكلفة الفعلية لهذه التصحيحات قد تتمثل في غرامات الإبلاغ عن المعلومات".

وفقًا لمنشور على مدونة شركة MZQ Consulting، وهي شركة متخصصة في الامتثال لقوانين المزايا، "إن التمديد التلقائي المقترح لمدة 30 يومًا لموعد تسليم النموذج 1095-B/C ينطوي على مخاطر متزايدة فيما يتعلق بالغرامات".

وأشارت الشركة الاستشارية إلى أنه "إذا قام صاحب العمل أو الجهة المصدرة بتوزيع نماذج 1095-B أو C الخاصة بعام 2021 بعد 2 مارس 2022، فسيُعتبر ذلك تأخيرًا ويخضع لعقوبات. ولن يتمكن أصحاب العمل من طلب مهلة إضافية تتجاوز 30 يومًا لتسليم النماذج للموظفين، وقد أوضحت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أنها لن تقبل أي أعذار بعد الآن".

SHRM ذات صلة:

استعدوا لمواعيد تقديم تقارير قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA) القادمة في عام 2022، SHRM نوفمبر 2021

مصلحة الضرائب الأمريكية تخفض عتبة القدرة على تحمل تكاليف خطط التأمين الصحي التي يقدمها أصحاب العمل لعام 2022 إلى 9.61% من الراتب، SHRM سبتمبر 2021