إرشادات مصلحة الضرائب الأمريكية تسمح للعمال بـ"إعفاء" من ضريبة الرواتب

في28 أغسطس، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) الإشعار رقم 2020-65، الذي يسمح لأصحاب العمل بتعليق اقتطاع ودفع ضرائب الضمان الاجتماعي المستحقة على رواتب الموظفين المؤهلين إلى مصلحة الضرائب الأمريكية، وذلك في إطار إجراءات الإغاثة المتعلقة بجائحة كوفيد-19.

تستمر "إجازة" ضريبة الرواتب، أو فترة التعليق، من 1 سبتمبر إلى 31 ديسمبر 2020، وتسري فقط على الموظفين الذين تقل رواتبهم عن 4000 دولار لكل فترة دفع نصف شهرية، بما في ذلك الموظفون الذين يتقاضون رواتب أقل من 104000 دولار في السنة.

الشركات التي تعلق تحصيل ضريبة رواتب الموظفين ستقوم بتحصيل مبالغ إضافية من رواتب العمال من 1 يناير إلى 30 أبريل من العام المقبل لسداد الالتزام الضريبي.

أرسل الرئيس دونالد ترامبمذكرةفي 8 أغسطس إلى وزارة الخزانة لتأجيل تحصيل حصة الموظفين من اشتراكات الضمان الاجتماعي اعتبارًا من 1 سبتمبر وحتى نهاية عام 2020.

إرشادات أساسية

يقتصر الإشعار رقم 2020-65 على صفحتين ونصف فقط مكتوبة بمسافة مزدوجة بين السطور، ويقدم الحد الأدنى من المعلومات، تاركًا العديد من الأسئلة دون إجابة، والتي يُفترض أن يتم الرد عليها في توجيهات لاحقة.

أما فيما يتعلق بما إذا كان أرباب العمل سيلتزمون بهذا الإشعار ويوقفون اقتطاعات ضريبة الضمان الاجتماعي (FICA) من رواتب الموظفين، "فمن السابق لأوانه الجزم بذلك"، وفقًا لبيت إيسبرغ، نائب رئيس قسم العلاقات الحكومية في شركة ADP Inc. المتخصصة في خدمات الموارد البشرية والرواتب. فأرباب العمل "لا يزالون في مرحلة دراسة كيفية عمل البرنامج".

قال إيسبرغ إن قرار تعليق اقتطاع ضريبة الرواتب من رواتب الموظفين هو في الواقع «اختياري». ورغم أن صيغة الإشعار تقتضي الامتثال، إلا أنها لا تتضمن أي عقوبات في حالة عدم الامتثال.

ومع ذلك، لا يزال من غير المؤكد عدد أرباب العمل في القطاع الخاص الذين سيعلقون تحصيل ضرائب الضمان الاجتماعي من موظفيهم، وإذا ما قرروا القيام بذلك، متى سيكون بإمكانهم تعديل أنظمة الرواتب لديهم بشكل معقول لوقف اقتطاع هذه الضرائب.

إذا قام أرباب العمل بتعليق اقتطاع ضريبة الضمان الاجتماعي من رواتب الموظفين المؤهلين، فإن التوجيهات لا تنص على السماح للأفراد بالانسحاب من هذا النظام، وهو ما كان يمثل مصدر قلق إداري أثاره أرباب العمل.

تعديل أنظمة الرواتب

وقال إيسبرغ إن أرباب العمل الذين يستعينون بشركات متخصصة في إدارة الرواتب يجب أن يترقبوا الإعلانات المتعلقة بكيفية تطبيق الإعفاء الضريبي المؤقت، بما في ذلك أي إخطارات للموظفين. ونظراً لأن العديد من كشوف رواتب شهر سبتمبر قد تمت معالجتها بالفعل في الأسابيع الأخيرة من شهر أغسطس، قبل صدور التوجيهات، أشار إلى أنه «بشكل عام، سيكون ذلك بعد 1 سبتمبر بفترة وجيزة» قبل أن يصبح من الممكن تأجيل اقتطاع ضريبة الضمان الاجتماعي.

وقال: "قد يستغرق أصحاب العمل الذين يديرون أنظمة الرواتب الخاصة بهم أسابيع أو شهورًا لإنجاز الأعمال الفنية، لذا قد يكون ذلك في أكتوبر أو نوفمبر أو حتى بعد ذلك"، مضيفًا أن "مصلحة الضرائب الأمريكية قد ذكرت أن أي تغييرات يجب أن تكون سارية على المستقبل".

أرباب العمل المسؤولون عن سداد الضرائب في عام 2021

يجب على أرباب العمل الذين يوقفون تحصيل ضرائب الضمان الاجتماعي من رواتب الموظفين المؤهلين خلال فترة التعليق التي تبلغ أربعة أشهر أن يسددوا الضرائب المؤجلة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية خلال الأشهر الأربعة الأولى من عام 2021، ما لم يتم سن تشريع يقضي بإعفاء الضرائب غير المحصلة.

وقال إيسبرغ: "سيتعين على أرباب العمل اقتطاع إجمالي الضرائب المؤجلة لكل موظف 'بشكل متناسب' على مدار فترة الأربعة أشهر"، وبالتالي "سيلاحظ الموظفون انخفاضاً في صافي رواتبهم في عام 2021 يعادل أي زيادة في صافي رواتبهم في عام 2020 في حال قاموا بتأجيل دفع الضريبة".

وفقًا للتوجيهات، ستبدأ الغرامات والفوائد و"الزيادة الضريبية" في التراكم على أرباب العمل اعتبارًا من 30 أبريل 2021، وذلك على المبالغ الضريبية التي لم يتم سدادها.

قال لاري كودلو، المستشار الاقتصادي للبيت الأبيض:«سنتخذ كل الخطوات الممكنة لإلغاء هذا التأجيل»، بحيث لا يُطلب من الموظفين سداد المبالغ الضريبية المؤجلة حتى 31 ديسمبر، وفقًا لما أوردته صحيفة «ذا هيل ». غير أن القيام بذلك يتطلب سن تشريع جديد.

أعرب المرشح الديمقراطي للرئاسة جو بايدن وغيره من الديمقراطيين عن مخاوفهم من أن عدم سداد هذه الضرائب في نهاية المطاف قد يعرض صندوق الضمان الاجتماعي للخطر.

الموظفون المغادرون

وقالت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إن أرباب العمل، الذين يشار إليهم في التوجيهات بـ"المكلفين المتأثرين"، "يمكنهم اتخاذ الترتيبات اللازمة لتحصيل إجمالي الضرائب المستحقة من الموظف بطريقة أخرى". 

ولكن إذا قام صاحب العمل بتعليق تحصيل ضريبة الضمان الاجتماعي من الموظف — والتي تبلغ 6.2 في المائة من راتبه — خلال الأشهر الأربعة الأخيرة من هذا العام، على أن يتم سدادها عن طريق مضاعفة ضريبة الضمان الاجتماعي للموظف إلى 12.4 في المائة خلال الأشهر الأربعة الأولى من عام 2021، على سبيل المثال، فماذا يحدث إذا غادر الموظف في نهاية العام؟

يظل صاحب العمل مسؤولاً عن حصة الموظف من ضرائب الضمان الاجتماعي؛ حيث تم تمديد موعد الاستحقاق إلى العام المقبل، وفقاً للتوجيهات. ويمكن لصاحب العمل أن يتفق مع الموظف على ترتيبات السداد، مثل خصم المبلغ المستحق من الراتب الأخير. وإلا، فسيتعين على صاحب العمل سداد الرصيد المستحق.

وكتب آدم ماركويتز، نائب رئيس شركة «هوارد إل ماركويتز بي إيه سي بي إيه» في كاسيلبيري بولاية فلوريدا، في تغريدة على تويتر: «لا توجد أي تفاصيل محددة في التوجيهات بشأن ما يحدث عندما يستقيل [الموظف]، ولا توجد طريقة لاسترداد ذلك المبلغ المؤجل». «وحقيقة أن هذه التوجيهات لا تتجاوز ثلاث صفحات تثير أسئلة أكثر بكثير مما تقدم من إجابات. ولهذا السبب وحده، فإننا نرفضها رفضًا قاطعًا».

قال جوناثان باربر، رئيس قسم أبحاث سياسات المكافآت والمزايا في شركة «آيكو» (Ayco) — وهي شركة تابعة لـ«جولدمان ساكس» تقدم استشارات مالية — إنه «على الرغم من أن الإشعار يسمح لأصحاب العمل باتخاذ ترتيبات أخرى لتحصيل ضرائب الضمان الاجتماعي المؤجلة من الموظف بخلاف طريق الرواتب، إلا أنه من غير الواضح إلى أي مدى يمكن لصاحب العمل أن يذهب في تحصيل هذه المبالغ، وما هي الوسائل — إن وجدت — التي سيتعين عليه استخدامها لفرض التحصيل».

هل يتم تعليق الاستقطاع أم لا

كتبت ليزا غاليتي، مالكة شركة LMG Bookkeeping & Payroll Services في أوكيا بولاية كاليفورنيا، في تغريدة على تويتر: "لا تؤجلوا الأمر، واصلوا العمل كالمعتاد ووفروا على أنفسكم المتاعب."

ومع ذلك، قد ترى بعض الشركات التي يعاني موظفوها من صعوبات في تغطية نفقاتهم بسبب خفض الأجور أو ساعات العمل أن من المفيد زيادة رواتب موظفيها قليلاً في الوقت الحالي، على أن يتم سداد الفرق في العام المقبل.

قال تيموثي فلاكي، المؤسس المشارك والمدير التنفيذي لمنظمة «كومنولث» (Commonwealth) — وهي منظمة غير ربحية تركز على الأمن المالي للأمريكيين ذوي الدخل المنخفض —: «يجب على العمال أن يدركوا أن هذا الإجراء في الوقت الحالي ما هو إلا تأجيل للضريبة، وليس إعفاءً منها، لذا فهو إعفاء مؤقت». لكنه أضاف: "لا يزال هذا يمثل فرصة للعمال لبدء إنشاء حساب ادخار للطوارئ أو زيادة رصيده، دون أن يلاحظوا أي تغيير في الراتب الصافي، عن طريق تحويل المبلغ المؤجل من الضرائب إلى المدخرات. وهذا يضمن أيضًا أن يكون لدى العمال مدخرات جاهزة" عندما يحين وقت سداد الضرائب من راتب العام المقبل، على حد قوله.

وأعرب باربر عن رأي حذر. وقال: "إنه في الحقيقة مجرد قرض قصير الأجل للغاية وخالٍ من الفوائد". "سيتعين على أرباب العمل تقييم ما إذا كان الموظفون سيقدرون هذا التأجيل أصلاً. فالمبلغ الإضافي الذي يتم تحصيله خلال فترة السداد سيعني حصول الموظف على راتب صافٍ أقل مما اعتاد عليه — وهو ما قد يؤدي إلى مزيد من الضغوط المالية مقارنة بالفائدة التي كان من الممكن أن يوفرها هذا التأجيل".

النموذج 941 المعدل

كما أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) مسودة نسخة من النموذج 941 المعدل، وهو الإقرار الضريبي الفيدرالي الفصلي لصاحب العمل، لتأخذ في الاعتبار ضريبة الضمان الاجتماعي المقتطعة المؤجلة من 1 سبتمبر إلى 31 ديسمبر. وكتب إد زولارز، وهو محاسب قانوني متخصص في الضرائب في فينيكس ومؤلف موقع "التطورات الضريبية الفيدرالية الحالية" (Current Federal Tax Developments): "التغيير الرئيسي موجود في الصفحة 3... التي تطلب 'المبلغ المؤجل لحصة الموظف من ضريبة الضمان الاجتماعي المدرجة في السطر 13ب'".

الأجور المطبقة

يشير مدونة "الاقتطاعات الضريبية والإبلاغ" التابعة لمكتب المحاماة "كوفينغتون آند بورلينغ" إلى أن الإشعار رقم 2020-65 ينص، في الحاشية رقم 3، على أن المكافآت المستثناة من ضرائب FICA لا تُحتسب عند تحديد الأهلية، استنادًا إلى أن يكون دخل الموظف كل أسبوعين أقل من 4,000 دولار. فعلى سبيل المثال، تُستثنى من ضرائب FICA الاقتطاعات من الراتب التي تُودع في حساب التوفير الصحي للموظف أو حساب الإنفاق المرن.

وكتب زولر في مدونته أن «المبالغ المقتطعة من الأجور لدفع تكاليف الرعاية الصحية بموجب خطة الكافيتريا ستسهم في خفض مبلغ الأجور الخاضعة للضريبة، مما قد يتيح للموظف الذي يتجاوز الحد الأقصى بقليل دون تأجيل في خطة الكافيتريا أن يصبح مؤهلاً للحصول على تأجيل ضريبة الرواتب من خلال إجراء مثل هذا التأجيل في خطة الكافيتريا (بافتراض أن الخطة تسمح باختيار مثل هذا التأجيل في هذه المرحلة)».

الإعفاء من ضريبة FICA لصالح أصحاب العمل والموظفين

يتم تحصيل ضرائب الرواتب الخاصة بالضمان الاجتماعي وبرنامج «ميديكير» معًا تحت مسمى ضريبة قانون اشتراكات التأمين الفيدرالي (FICA). ويتم تمويل الضمان الاجتماعي من خلال ضريبة رواتب بنسبة 12.4 في المائة تُفرض على الأجور حتى الحد الأقصى للدخل الخاضع للضريبة للموظفين — وهو 137,700 دولار لعام 2020 — حيث يدفع العمال نصفها (6.2 في المائة) بينما يدفع أرباب العمل النصف الآخر. لا يوجد حد أقصى للدخل فيما يتعلق بجزء الرعاية الطبية من ضريبة FICA، حيث يدفع كل من أصحاب العمل والموظفين بشكل منفصل ضريبة رواتب بنسبة 1.45 في المائة.

ينطبق الإعفاء الضريبي على الرواتب المرتبط بفيروس كورونا (كوفيد-19) فقط على الجزء الخاص بالضمان الاجتماعي من ضريبة FICA.

من ناحية أخرى، يسمح قانون المساعدة والإغاثة والأمن الاقتصادي في مواجهة فيروس كورونا (CARES)، الذي صدر في مارس/آذار وتم تنفيذه من خلال إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2020-22 وسلسلة من الأسئلة الشائعة الصادرة عن المصلحة، لأصحاب العمل المؤهلين بتأجيل إيداع ودفع حصة صاحب العمل من ضرائب الضمان الاجتماعي (FICA) في الفترة من 27 مارس/آذار 2020 وحتى 31 ديسمبر/كانون الأول 2020. يجب سداد المدفوعات المؤجلة إلى وزارة الخزانة، على أن يتم سداد نصف المبلغ بحلول 31 ديسمبر 2021، والنصف الآخر بحلول 31 ديسمبر 2022.

لم تنطبق أحكام قانون كاريس (CARES Act) والتوجيهات ذات الصلة على حصة الموظفين من ضريبة الضمان الاجتماعي، والتي كانت محور توجيه الرئيس والتوجيهات الجديدة الصادرة عن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).

SHRM ذات صلة:

إرشادات بشأن تأجيل ضريبة الضمان الاجتماعي للموظفين: هل هي غير كافية ومتأخرة؟،SHRM سبتمبر 2020

تردد أصحاب العمل وحيرتهم بشأن تعليق ضريبة الرواتب، SHRM سبتمبر 2020

ضرائب الرواتب لعام 2020 ستُفرض على ذوي الدخل المرتفع،SHRM أكتوبر 2019

SHRM ذات الصلة:

إشعار للموظفين بشأن التأجيل المؤقت لضريبة الضمان الاجتماعي

إشعار للموظفين يشرح قرار عدم تأجيل اقتطاع ضريبة الضمان الاجتماعي

طلب تأجيل ضريبة رواتب العمال

[هل تحتاج إلى مساعدة في مسائل قانونية؟ اطلع على شبكةSHRM الجديدة.]