قانون التحفيز يرفع حدود حسابات الإنفاق المرنة (FSA) لرعاية المعالين، ويعدل الإعفاء الضريبي

يرفع قانون خطة الإنقاذ الأمريكية (ARPA)، الذي تم توقيعه ليصبح قانونًا في 11 مارس، حدود المساهمات قبل الضريبة لحسابات الإنفاق المرنة لرعاية المعالين (DC-FSAs) للسنة التقويمية 2021. كما يرفع قيمة الإعفاء الضريبي لرعاية المعالين لعام 2021.

حدود التبرعات

ترتفع الحدود السنوية الجديدة لحساب DC-FSA للمساهمات قبل خصم الضرائب إلى 10,500 دولار (مقارنة بـ 5,000 دولار سابقًا) بالنسبة للمكلفين الأفراد والأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة، وإلى 5,250 دولار (مقارنة بـ 2,500 دولار سابقًا) بالنسبة للأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية منفصلة. وتسري الحدود الأعلى على سنة الخطة التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2020 وقبل 1 يناير 2022.

ظل حد المساهمة في حسابات الإنفاق المرنة للرعاية الصحية دون تغيير عند 2,750 دولارًا.

وقالت شاتران بيربال، نائبة رئيس قسم السياسات العامة في SHRM إدارة الموارد البشرية (SHRM)، إنه استجابةً للوباء، «عملت الجمعية مع الكونغرس لضمان أقصى قدر من المرونة فيما يتعلق بحسابات الإنفاق المرنة (FSA) المخصصة لرعاية المعالين». وأشارت إلى أن «توفير هذه المرونة أمر ضروري للموظفين، حيث تم تعليق العديد من خدمات رعاية الأطفال خلال العام الماضي، مما أدى إلى بقاء أموال رعاية المعالين دون استخدام».

الإغاثة المتعلقة بالجائحة

قدم الكونغرس ومصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) هذا العام إعفاءات أخرى تتعلق بحسابات DC-FSA لمساعدة مقدمي الرعاية على تلبية احتياجاتهم خلال الجائحة، وينبغي على أرباب العمل أخذ هذه التغييرات في الاعتبار، إلى جانب الحدود الجديدة للمساهمات، عند تعديل الخطط التي يرعونها. على سبيل المثال:

• يسمح «قانون الاعتمادات الموحدة لعام 2021» (CAA)، الذي تم توقيعه ليصبح قانونًا في نهاية عام 2020، لأصحاب العمل الذين يقدمون حسابات الإنفاق المرنة (FSA) للرعاية الصحية أو رعاية المعالين، بالسماح للمشتركين بترحيل جميع المبالغ غير المستخدمة في هذه الحسابات من عام 2020 إلى عام 2021 ومن عام 2021 إلى عام 2022.
  

• يوضح إخطار مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) رقم 2021-15، الصادر في 15 فبراير، أنه يجوز لأصحاب العمل تمديد فترة المطالبة بحساب الإنفاق المرن (FSA) لرعاية المعالين بالنسبة للمعال الذي "تجاوز السن المحدد" ببلوغه 13 عامًا خلال حالة الطوارئ الصحية العامة المتعلقة بفيروس كوفيد-19. يظل الحد الأدنى للسن 14 عامًا لعام الخطة 2021، ولكن هذا الإعفاء ينطبق فقط على أموال حساب الإنفاق المرن (FSA) لرعاية المعالين التي لم يتم إنفاقها في نهاية عام الخطة 2020.

العوامل التي يجب أخذها في الاعتبار

قال ويليام سويتنام، المدير التشريعي والفني في «مجلس أرباب العمل المعني بالمكافآت المرنة» (ECFC)، الذي يمثل الجهات الراعية لخطط المزايا القائمة على الحسابات: «يتعين على أرباب العمل الذين يقدمون حسابات الإنفاق المرنة (DC-FSA) اتخاذ عدد من القرارات نتيجة لهذا التشريع الجديد، فضلاً عن التوجيهات التي أصدرتها مؤخراً مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)».

ونصح قائلاً: "ينبغي على أرباب العمل النظر فيما إذا كانوا يرغبون في منح الموظفين فرصة جديدة لتقديم طلب تخفيض الراتب أو تعديله لصالح حساب المساعدة في رعاية المعالين (DC-FSA) بعد أن تمت زيادة المبلغ المخصص له". وأضاف: "سيكون التواصل مع الموظفين أمراً مهماً"، مشيراً إلى أنه ينبغي على أرباب العمل تسليط الضوء على القيمة المضافة للمساهمة في حساب DC-FSA هذا العام.

المسائل الإدارية

قال أليكس ماتينجلي، المحامي في مكتب المحاماة «جرايدون» بمدينة سينسيناتي، إن على أرباب العمل«التحرك بسرعة إذا أرادوا توفير الحد الأقصى المرتفع للمزايا لعام 2021 للمشتركين، وذلك من خلال توعية الموظفين بهذا الحد المرتفع ومنحهم الوقت الكافي» لزيادة مساهماتهم.

وأضاف أن المشاركين "سيتعين عليهم الاستعداد لانخفاض رواتبهم في كل فترة، وسيرغبون في توزيع الاشتراكات على أكبر عدد ممكن من فترات الدفع".

نصح إدوارد ليدز، المستشار القانوني المتخصص في مزايا الموظفين ومكافآت المديرين التنفيذيين في مكتب المحاماة «بالارد سبهر»، أرباب العمل الذين يقدمون خطط «DC-FSA» بأن «يتأكدوا من أن أنظمتهم وإجراءاتهم تسمح بتعويضات أعلى عن نفقات رعاية المعالين، وأن هذه التعويضات لن يتم الإبلاغ عنها باعتبارها خاضعة لضريبة الدخل الفيدرالية — وفي معظم الحالات، ضريبة الدخل الولائية».

بالإضافة إلى ذلك، أوصى قائلاً: "ينبغي على أرباب العمل التأكد من أن وثائق خططهم لا تتضمن أي أحكام متعارضة." "وينبغي عليهم إجراء التعديل المناسب في حال وجود مثل هذه الأحكام."

تتوقع شركة «ليدز» أن العديد من أرباب العمل لن يرفعوا المبلغ الذي يمكن للموظفين المساهمة به في عام 2021 في حسابات «DC-FSA»، بل سيسمحون للموظفين بترحيل جميع المبالغ غير المستخدمة من عام 2020 إلى عام 2021، وفقًا لما يسمح به قانون «CAA»، وسيمنحون الموظفين فترة سماح مدتها 12 شهرًا في عام 2021 لإنفاق المساهمات غير المستخدمة من عام 2020، "معاملة تلك المبالغ غير المستخدمة، بالإضافة إلى المساهمات المدفوعة في عام 2021، على أنها معفاة من الضرائب."

الخطط غير المرتبطة بالسنة التقويمية

كتب براين جيلمور، كبير مستشاري المزايا في شركة «ABD Insurance and Financial Services» - وهي شركة وساطة في مجال المزايا مقرها سان ماتيو بولاية كاليفورنيا - قائلاً:«يبدو أن زيادة حد DC-FSA«تنطبق فقط على السنة التقويمية 2021». «بعبارة أخرى، وبغض النظر عن السنة المالية لخطة المزايا الاختيارية، فإن الحد البالغ 10,500 دولار متاح فقط للسنة التقويمية 2021».

ومع ذلك، أضاف أنه، وبفضل أحكام الإعفاء المتعلقة بتعديل الاختيار المنصوص عليها في قانون الرعاية الصحية (CAA)، "ينبغي أن يكون بإمكان أرباب العمل السماح للموظفين بتعديل اختيارهم الخاص بحساب الإنفاق المرن (FSA) لرعاية المعالين، بحيث يتوافق مع الحد الأقصى المختلف المحدد للسنة التقويمية 2021".

التغييرات في الإعفاء الضريبي لرعاية المعالين

لا يمكن للمشتركين في حساب DC-FSA المطالبة بالائتمان الضريبي المخصص لرعاية الأطفال والمعالين المنصوص عليه في قانون الضرائب الداخلي، وذلك فيما يتعلق بالنفقات المدفوعة من خلال حساب FSA لرعاية المعالين، حيث لا يُسمح بـ«الاستفادة المزدوجة». 

وأوضح جيف مانفيل ودوريان ز. سميث، الشريكان في شركة ميرسر للاستشارات في مجال الموارد البشرية، أنه بالنسبة لمقدمي الرعاية الذين يفضلون الاستفادة من الإعفاء الضريبي، فإن قانون ARPA "يزيد بشكل كبير من قيمة الإعفاء الضريبي لرعاية المعالين لعام 2021". وكتبا: "هذا الإعفاء قابل للاسترداد بالكامل، وترتفع النسبة القصوى للإعفاء إلى 50 في المائة (من 35 في المائة)".

وأشار مانفيل وسميث إلى أن نسبة الائتمان تنخفض تدريجياً إلى 20 في المائة للأفراد الذين يتراوح دخلهم بين 125 ألف دولار و400 ألف دولار، ثم تنخفض بمقدار نقطة مئوية واحدة عن كل 2000 دولار (أو أي جزء منها) يزيد بها الدخل الإجمالي المعدل للفرد عن 400 ألف دولار.

وأضافوا: "يرتفع مبلغ النفقات المؤهلة للحصول على الائتمان إلى 8,000 دولار (من 3,000 دولار) للفرد المؤهل الواحد، وإلى 16,000 دولار (من 6,000 دولار) لشخصين مؤهلين أو أكثر (وبالتالي سيكون الحد الأقصى للائتمان 4,000 دولار و8,000 دولار)."

وفقًا لشركة "سيغال" الاستشارية المتخصصة في شؤون الموارد البشرية والمزايا الوظيفية، "بسبب هذه التغييرات، قد يجد بعض الموظفين — الذين كان من الأفضل لهم من الناحية الضريبية في السابق المساهمة في خطة DCAP — أنفسهم في وضع ضريبي أكثر ملاءمة من خلال المطالبة بكامل [الائتمان الضريبي لرعاية الأطفال والمعالين] في عام 2021، أو العكس بالعكس."

التطلع إلى الأمام

ووفقًا لسويتنام من مركز التمويل الأسري الأمريكي (ECFC)، فإن «الخطوة التالية التي يتعين على دعاة زيادة الدعم الحكومي للأسر في الكونغرس اتخاذها هي جعل هذه الزيادة التي مدتها عام واحد في خطط المساعدة لرعاية المعالين إجراءً دائمًا، فضلاً عن جعل الأحكام الأخرى الداعمة للأسرة، مثل الإعفاء الضريبي لرعاية الأطفال، إجراءات دائمةً أيضًا».

وأضاف: "قد يتناول الكونغرس هذه القضايا وغيرها في التشريعات الضريبية المستقبلية."

SHRM ذو صلة SHRM :

ملخص: قانون خطة الإنقاذ الأمريكية، الشؤون SHRM في جمعية إدارة الموارد البشرية الأمريكية( SHRM ، مارس 2021

SHRM ذات صلة:

مصلحة الضرائب الأمريكية توضح التسهيلات المتعلقة برصيد حسابات الإنفاق المرنة (FSA) المتبقي، SHRM مارس 2021

أهم الاعتبارات المتعلقة بتطبيق إعفاءات تمويل حسابات الإنفاق المرنة (FSA)،SHRM ، يناير 2021

قانون الاعتمادات يسمح بإجراء انتخابات منتصف العام لبرنامج FSA، ومبالغ غير محدودة للترحيل حتى عام 2021، SHRM يناير 2021

الحد الأقصى للمساهمة في حسابات FSA لعام 2021 يظل عند 2,750 دولارًا، مع ارتفاع طفيف في الحدود الأخرى،SHRM أكتوبر 2020