مصلحة الضرائب الأمريكية توضح الإعفاءات المتعلقة بترحيل أرصدة حسابات الإنفاق المرنة (FSA)
قد يسمح أرباب العمل للمشاركين بترحيل المبالغ غير المستخدمة إلى عامي 2021 و 2022
يمكن لأصحاب العملالآن منح الموظفين المشاركين في حسابات الإنفاق المرنة للرعاية الصحية (FSA) وحسابات الإنفاق المرنة لرعاية المعالين مرونة أكبر في ترحيل الأموال غير المستخدمة حتى عام 2022، وذلك بموجب التوجيهات الجديدة الصادرة عن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
يتناول إخطار مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2021-15، الصادر في 18 فبراير، كيفية تطبيق أحكام الإعفاء المتعلقة بحسابات الإنفاق المرنة (FSA) الواردة في «قانون ضمانات دافعي الضرائب والإغاثة في حالات الكوارث»، الذي أُدرج في «قانون الاعتمادات الموحدة» (CAA) الذي تم توقيعه ليصبح قانونًا في أواخر عام 2020.
وجاء في إعلان مصلحة الضرائب الأمريكية: "نتيجة لجائحة كوفيد-19، من المرجح أن يكون لدى الموظفين المشاركين مبالغ غير مستخدمة في حسابات الإنفاق المرنة (FSA) الخاصة بالرعاية الصحية أو رعاية المعالين في نهاية عامي 2020 و2021".
قال ويليام سويتنام، المدير التشريعي والفني في «مجلس أرباب العمل المعني بالتعويضات المرنة»، الذي يمثل الجهات الراعية لخطط المزايا القائمة على الحسابات: «أبدت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) استجابة كبيرة لمجتمع المزايا من خلال تقديم هذه الإرشادات في الوقت المناسب». "لقد عالجت الإعانات المتعلقة بفيروس كوفيد-19 التي قدمها الكونغرس في قانون الاعتمادات الموحدة لعام 2020 العديد من المشاكل التي كان يواجهها الأفراد الذين ساهموا في حسابات الإنفاق المرنة (FSA) للرعاية الصحية أو حسابات الإنفاق المرنة (FSA) لمساعدة رعاية المعالين، حيث حدّت الجائحة من فرص إنفاق الأموال التي ساهموا بها على رعايتهم الصحية أو لدفع نفقات رعاية المعالين."
وقال سويتنام إن أرباب العمل الذين يرغبون في تقديم هذا الإعفاء "يجب عليهم اتخاذ عدد من القرارات لتحديد التغييرات اللازمة في خطط حسابات الإنفاق المرنة (FSA) الخاصة بهم". "ويقدم الإشعار رقم 2021-15 تفاصيل حول كيفية تطبيق أحكام الإعفاء هذه."
مراجعة أساسيات حسابات التوفير المرنة (FSAs) في عام 2021، يمكن للموظفين المساهمة بمبلغ 2,750 دولارًا أمريكيًا في حساب الإنفاق المرن للرعاية الصحية (FSA)، بما في ذلك حساب FSA المخصص لأغراض محدودة ويقتصر على خدمات رعاية الأسنان والبصر، والذي يمكن استخدامه جنبًا إلى جنب مع حساب التوفير الصحي (HSA). يبلغ الحد الأقصى لحساب الإنفاق المرن (FSA) المخصص لرعاية المعالين، والذي يحدده القانون ولا يتم تعديله سنويًا لمواكبة التضخم، عادةً 5,000 دولار سنويًا للأفراد أو الأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة، أو 2,500 دولار للشخص المتزوج الذي يقدم إقرارًا ضريبيًا منفصلاً، مع مراعاة حدود الدخل المكتسب. ويمنح قانون خطة الإنقاذ الأمريكية أرباب العمل خيار رفع هذه الحدود لعام 2021. عادةً ما يمكن أن تشمل أموال حسابات الإنفاق المرنة (FSA) المخصصة للرعاية الصحية أو رعاية المعالين، والتي لم ينفقها الموظف خلال سنة الخطة، فترة سماح مدتها شهران ونصف الشهر لإنفاق الأموال المتبقية في الحساب، وذلك إذا كان الموظفون مسجلين في حسابات FSA التي اعتمدت خيار فترة السماح هذه. توفر حسابات الإنفاق المرنة (FSA) الخاصة بالرعاية الصحية خيارًا إضافيًا يتيح للمشتركين ترحيل ما يصل إلى 550 دولارًا من الأموال غير المستخدمة في نهاية سنة الخطة، مع الاستمرار في المساهمة بالحد الأقصى في سنة الخطة التالية. ويمكن لخطط حسابات الإنفاق المرنة (FSA) الخاصة بالرعاية الصحية اختيار إما خيار الترحيل أو خيار فترة السماح، ولكن لا يمكن اختيار كليهما معًا. [أسئلة وأجوبة حول الموارد البشريةSHRM : ما هي الخيارات المتاحة لصاحب العمل فيما يتعلق بأموال حساب FSA غير المستخدمة؟] |
ما الذي يتغير
بموجب التوجيهات الصادرة عن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في مايو 2020، أصبح بإمكان الجهات الراعية للخطط السماح للمشتركين في حسابات الإنفاق المرنة (FSA) الخاصة بالرعاية الصحية ورعاية المعالين بإجراء تعديلات على مساهماتهم في منتصف العام، كما تم رفع الحد الأقصى المسموح به لترحيل الرصيد المتبقي في حسابات الإنفاق المرنة الخاصة بالرعاية الصحية حتى نهاية عام 2020. وقد مددت CAA هذا الإعفاء، على سبيل المثال من خلال السماح بإجراء تغييرات في اختيار حسابات FSA للرعاية الصحية ورعاية المعالين في منتصف العام للسنوات التي تنتهي في 2021 دون الحاجة إلى حدث مؤهل، مثل الزواج أو الطلاق أو ولادة أو تبني طفل.
بموجب قانون الإغاثة من جائحة كوفيد-19 (CAA)، يمكن أيضًا تعديل حسابات الإنفاق المرنة (FSA) الخاصة بالرعاية الصحية ورعاية المعالين لمنح المشاركين فترة سماح تصل إلى 12 شهرًا بعد انتهاء سنوات الخطة التي تنتهي في عام 2020 أو 2021. ويوضح الإشعار رقم 2021-15 التسهيلات التي ينص عليها قانون الإغاثة من جائحة كوفيد-19، لا سيما فيما يتعلق بمبالغ ترحيل الخطة. وتتناول الإرشادات الكيفية التي يمكن بها لأصحاب العمل:
- السماح للمشتركين في حسابات الإنفاق المرنة (FSA) الخاصة بالرعاية الصحية أو رعاية المعالين بترحيل الأرصدة غير المستخدمة من سنة الخطة المنتهية في عام 2020 إلى سنة الخطة المنتهية في عام 2021، وكذلك ترحيل الأرصدة غير المستخدمة من سنة الخطة المنتهية في عام 2021 إلى سنة الخطة المنتهية في عام 2022. ويجوز لصاحب العمل أن يختار تقديم أي من هذين التمديدين للترحيل، أو عدم تقديم أي منهما.
- تمديد فترة السماح لإنفاق أموال حساب الإنفاق المرن (FSA) غير المستخدمة إلى 12 شهراً بالنسبة للسنوات المالية التي تنتهي في عام 2020 أو 2021.
- السماح للموظفين الذين توقفوا عن المشاركة في خطة حساب الإنفاق المرن (FSA) للرعاية الصحية خلال عامي 2020 أو 2021 بالاستمرار في الحصول على تعويضات من الأرصدة غير المستخدمة حتى نهاية سنة الخطة التي انتهت فيها مشاركتهم، بما في ذلك أي فترات سماح ممتدة.
وكتب مارك هولواي، نائب الرئيس الأول ومدير خدمات الامتثال في شركة «لوكتون كومبانيز» (Lockton Companies)، وهي شركة متخصصة في وساطة المزايا والخدمات: «إن التسهيلات التي توفرها هيئة الضرائب الأمريكية (CAA) تطمس الحدود الفاصلة بين فترة السماح وترحيل الرصيد، حيث يسمح القانون بترحيل رصيد غير محدود (أكثر من 550 دولارًا فقط) وبفترات سماح تصل إلى 12 شهرًا».
كما يوضح الإشعار رقم 2021-15 أنه يجوز لأصحاب العمل تمديد فترة المطالبة بأموال حساب الإنفاق المرن (FSA) المخصصة لرعاية المعالين بالنسبة للمعال الذي "تجاوز السن المحدد" ببلوغه سن الثالثة عشرة خلال حالة الطوارئ الصحية العامة المتعلقة بفيروس كوفيد-19. ويظل الحد الأقصى للسن عند 14 عامًا بالنسبة لسنة الخطة 2021، لكن هذا الإعفاء لا ينطبق إلا على أموال حساب الإنفاق المرن (FSA) المخصصة لرعاية المعالين التي لم يتم إنفاقها بنهاية سنة الخطة 2020.
اختبار عدم التمييز وقالت كاثرين باكيش، رئيسة قسم الامتثال الصحي على الصعيد الوطني في شركة «سيغال» (Segal)، وهي شركة استشارية متخصصة في الموارد البشرية ومزايا الموظفين: «يمكن لأصحاب العمل عمومًا فرض حد أقصى للخطة يقل عن الحد الأقصى القانوني للمبلغ الذي يمكن لموظفيهم المساهمة به في خطة المساهمة المحددة (DCAP)، ويقوم الكثيرون بذلك بالنسبة للموظفين ذوي الأجور المرتفعة من أجل الامتثال لمتطلبات عدم التمييز». "ينبغي على الجهات الراعية للخطط التي تسمح بهذه التغييرات أن تراقب عن كثب أي آثار سلبية قد تترتب على اختبار عدم التمييز في إطار خطة المساهمة المحددة (DCAP) لعام 2021 — وأن تتخذ الإجراءات اللازمة للحد من المساهمات الخاصة بالموظفين ذوي الأجور المرتفعة، حسب الحاجة." |
قالت كاثرين باكيش، رئيسة قسم الامتثال الصحي على الصعيد الوطني في شركة «سيغال» (Segal)، وهي شركة استشارية متخصصة في الموارد البشرية ومزايا الموظفين: "يمكن لأصحاب العمل عمومًا فرض حد أقصى للخطة يقل عن الحد الأقصى القانوني للمبلغ الذي يمكن لموظفيهم المساهمة به في خطة المساهمة المحددة (DCAP)، ويقوم الكثيرون بذلك بالنسبة للموظفين ذوي الأجور المرتفعة من أجل الامتثال لمتطلبات عدم التمييز". "يجب على رعاة الخطط الذين يسمحون بهذه التغييرات أن يراقبوا عن كثب أي تأثير سلبي على اختبار عدم التمييز في خطط المساهمة المحددة (DCAP) لعام 2021 — واتخاذ خطوات للحد من المساهمات للموظفين ذوي الأجور المرتفعة، حسب الحاجة."
العوامل التي يجب أخذها في الاعتبار
يخضع قرار تعديل أي من حدود حسابات الإنفاق المرنة (FSA) هذه لتقدير أرباب العمل الذين يرعون خطط حسابات الإنفاق المرنة.
يصادف يوم 15 مارس نهاية فترة السماح التي استمرت لمدة شهرين ونصف الشهر، والمخصصة لإنفاق الأموال المتبقية في حسابات FSA، وذلك بالنسبة للمشتركين في حسابات FSA الذين اختاروا خيار فترة السماح. وقالت كيم تيبينز، المديرة الأولى لحسابات المزايا في شركة الاستشارات «ويليس تاورز واتسون»: «مع اقتراب نهاية فترة السماح ومواعيد تقديم المطالبات الخاصة بخطط السنة التقويمية 2020، من المهم أن يتصرف أرباب العمل بسرعة». وأضافت: "من الناحية المثالية، يجب اتخاذ القرارات قبل عدة أسابيع على الأقل من هذه المواعيد النهائية لإتاحة الوقت الكافي للتواصل مع المشاركين وتحديث النظام".
ونصحت الجهات الراعية لخطط FSA بالتواصل مع الجهة الإدارية الخارجية "لفهم كيفية دعم هذه التغييرات من الناحية الإدارية".
أشارت كريستين م. زينتر، المحامية في شركة "بينيفتس لو إن دبليو" (Benefits Law NW) بمدينة فانكوفر بولاية واشنطن، إلى أحد الجوانب التي يجب على رعاة خطط التقاعد أخذها في الاعتبار. وقالت: "في الواقع العملي، قد يواجه أرباب العمل الذين يعتمدون على بعض المبالغ المصادرة للمساعدة في تغطية تكاليف الخطة انخفاضاً في هذه المبالغ إذا تمكن الموظفون الذين تم إنهاء خدماتهم من تقديم مطالباتهم طوال السنة المالية للخطة".
وأثار زينتر نقطة أخرى تتعلق بأصحاب العمل الذين قد يعتمدون أحد أحكام ترحيل رصيد حساب الإنفاق المرن (FSA) دون السماح للموظفين في الوقت نفسه بتعديل اختياراتهم بشأن المساهمات في هذا الحساب. ونظرًا لأن معظم أرباب العمل قد عالجوا بالفعل اختيارات مساهمات الموظفين في حسابات FSA لخطط السنة التقويمية 2021، "فإذا قرر أحد أرباب العمل الآن اختيار الترحيل أو فترة سماح ممتدة لسنة الخطة 2020 المنتهية الصلاحية، ولكنه لم يسمح أيضًا بتغييرات الاختيار في منتصف السنة في سنة الخطة 2021، فسوف تتعطل ميزانيات بعض الموظفين"، على حد قولها.
أسئلة يجب طرحها
عند اتخاذ قرار بشأن أي من أحكام الإعفاء التي سيتم اعتمادها، أوصى هولواي بأن يطرح أرباب العمل على أنفسهم أسئلة مثل:
- هل من المحتمل أن تكون أرصدة حسابات الإنفاق المرنة (FSA) للموظفين أعلى من المعتاد بسبب جائحة كوفيد-19؟ وإذا لم يكن الأمر كذلك، فهل من المحتمل أن يتضرر الموظفون إذا لم يقرر صاحب العمل تحمل العبء الإداري المرتبط بهذه التسهيلات؟
- هل تتضمن حسابات الإنفاق المرنة (FSA) الخاصة بالرعاية الصحية حالياً فترة سماح أو إمكانية ترحيل الرصيد؟ إذا كان الأمر كذلك، فهل ينبغي على صاحب العمل تمديد فترة السماح لتصل إلى 12 شهراً أو إلغاء الحد الأقصى المالي للرصيد المرحل؟ وإذا لم تتضمن حسابات الإنفاق المرنة (FSA) فترة سماح أو إمكانية ترحيل الرصيد، فهل ينبغي على صاحب العمل إضافة إحدى هاتين الميزتين لمدة تصل إلى 12 شهراً؟ وفي كلتا الحالتين، ينبغي اعتماد التعديل بحلول نهاية سنة الخطة التي تنتهي في عام 2021.
- هل توفر حساب الإنفاق المرن (FSA) لرعاية المعالين حالياً فترة سماح؟ وإذا كان الأمر كذلك، فهل ينبغي على صاحب العمل تمديدها لتصل إلى 12 شهراً؟ وإذا لم يكن الأمر كذلك، فهل ينبغي على صاحب العمل إضافة فترة سماح تصل إلى 12 شهراً، أو ميزة ترحيل الرصيد لمدة تصل إلى 12 شهراً؟ وهنا، مرة أخرى، ينبغي اعتماد التعديلات بحلول نهاية سنة الخطة التي تنتهي في عام 2021.
وأشار هولواي إلى أنه "إذا كانت الأرصدة المتبقية في حساب الإنفاق المرن لرعاية المعالين تفوق بكثير أرصدة حساب الإنفاق المرن للرعاية الصحية، فقد يختار صاحب العمل، على سبيل المثال، تمديد فترة السماح لحساب الإنفاق المرن لرعاية المعالين أو إضافة رصيد متبقي، دون أن يفعل ذلك بالنسبة لحساب الإنفاق المرن للرعاية الصحية".
تؤثر إعانات وكالة الأمن الغذائي (FSA) على أهلية الحصول على حساب التوفير الصحي (HSA) لن يكون الموظفون الذين يمكنهم الاستمرار في إنفاق الأموال المتبقية في حسابات الإنفاق المرنة (FSA) بفضل تمديد فترة السماح مؤهلين للمساهمة في حساب التوفير الصحي (HSA) حتى الشهر الذي يلي انتهاء فترة السماح، حتى لو كانوا قد اشتركوا في خطة تأمين صحي ذات حد استقطاع مرتفع متوافقة مع حساب التوفير الصحي (HSA) في بداية العام. ومع ذلك، يقدم الإشعار رقم 2021-15 عدة طرق يمكن لمقدمي الخطط من خلالها تطبيق التسهيلات المتعلقة بترحيل رصيد حسابات الإنفاق الصحي (FSA) دون تقييد أهلية الموظف للمساهمة في حساب التوفير الصحي (HSA)، مثل:
كتبت ليندسي بارنيت، المحامية في شركة «غرايدون» التي تتخذ من سينسيناتي مقراً لها، في مدونتها:«تُثقل كل هذه الخيارات كاهل أرباب العمل من الناحية الإدارية. وإذا كنت تفكر في إضافة أو توسيع نطاق بند يتعلق بترحيل الرصيد أو فترة السماح، فإننا نوصي بمراجعة أرصدة حسابات الإنفاق المرنة للرعاية الصحية (FSA) لعام 2020 أولاً، لتحديد ما إذا كان هناك عدد كافٍ من المشاركين الذين سيستفيدون فعلاً من هذا الإعفاء». |
[تحديثات] رفع قانون التحفيز المالي حدود حسابات الإنفاق المرنة (FSA) المخصصة لرعاية المعالين لعام 2021 رفع «قانون خطة الإنقاذ الأمريكية»، الذي تم توقيعه ليصبح قانونًا في 11 مارس، حدود المساهمة قبل الضريبة لحسابات الإنفاق المرنة لرعاية المعالين (المعروفة أيضًا باسم خطط مساعدة رعاية المعالين، أو DCAPs) للسنة التقويمية 2021. كما يرفع القانون قيمة الإعفاء الضريبي لرعاية المعالين لعام 2021. تبلغ الحدود السنوية الجديدة للمساهمات قبل الضريبة في حساب الإنفاق المرن (FSA) لرعاية المعالين 10,500 دولار (بزيادة عن 5,000 دولار) للمكلفين غير المتزوجين، و5,250 دولار (بزيادة عن 2,500 دولار) للأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية منفصلة، مع مراعاة بعض القيود المتعلقة بالدخل المكتسب. انظر المقال المنشور على موقع SHRM بعنوان «قانون التحفيز يرفع حدود حسابات الإنفاق المرنة (FSA) لرعاية المعالين ويعدل الإعفاء الضريبي». مصلحة الضرائب الأمريكية توضح مسألة الخضوع للضريبة فيما يتعلق بحسابات الإنفاق المرنة لرعاية المعالين يوضحإخطار مصلحة الضرائب الأمريكيةرقم 2021-26، الصادر في 10 مايو، أنه إذا كانت أموال حساب الإنفاق المرن لرعاية المعالين ستُستثنى من دخل المشاركين في حالة استخدامها خلال السنة الضريبية 2020 (أو 2021، إن أمكن)، فإن هذه المزايا ستُستثنى من الدخل الإجمالي ولن تُعتبر أجورًا خاضعة للضريبة لعامي 2021 و2022. انظر المقال المنشور على موقع SHRM بعنوان «توجيهات مصلحة الضرائب الأمريكية توضح خضوع حسابات الإنفاق المرنة لرعاية المعالين للضريبة حتى عام 2022». |
SHRM ذو صلة:
ارتفاع سقف المساهمة في حساب الإنفاق الصحي المرن (FSA) لعام 2022 إلى 2850 دولارًا، SHRM نوفمبر 2021
SHRM ذو صلة SHRM :
مؤتمر CAA 2021: تخفيف قواعد هيئة الخدمات المالية (FSA)، وطلبات SHRM
هل كان هذا المورد مفيدًا؟
تحقق من صحة خبرتك في مجال الموارد البشرية
الحصول على شهادة SHRM يجعلك خبيرًا وقائدًا معترفًا به في مجال الموارد البشرية.
المحتويات ذات الصلة
تعرّف على كيفية نجاح شركة مارش ماكلينان في تعزيز رفاهية الموظفين باستخدام الأدوات الرقمية، وتحسين الإنتاجية والرضا عن العمل لأكثر من 20,000 موظف.
ويتوقع بعض الخبراء أن يساعد انتشار الذكاء الاصطناعي في مكان العمل، والزيادة المتوقعة في الإنتاجية والكفاءة المترتبة على ذلك، في بدء أسبوع العمل الذي يستمر أربعة أيام.
مع استمرار تطور تكنولوجيا الذكاء الاصطناعي، سيزداد الطلب على العمال الذين لديهم القدرة على العمل جنباً إلى جنب مع أنظمة الذكاء الاصطناعي وإدارتها. وهذا يعني أن العمال غير القادرين على التأقلم وتعلم هذه المهارات الجديدة سوف يتخلفون عن الركب في سوق العمل.