تعليق المساهمات في خطط "سيف هاربور" 401(k): دليل إرشادي لأصحاب العمل

مع تزايد المخاوف بشأن التدفقات النقدية وانخفاض الإيرادات، يبحث العديد من أرباب العمل عن سبل لخفض التكاليف. يحدد هذا المقال بشكل عام الظروف التي تسمح لراعي خطة 401(k) الخاضعة لـ"الملاذ الآمن" بتعليق المساهمات في إطار "الملاذ الآمن"، بالإضافة إلى العواقب المترتبة على مثل هذا التعليق.

تخضع خطط التقاعد المؤهلة عمومًا لاختبار عدم التمييز لمنع الموظفين ذوي الأجور المرتفعة من الحصول على حصة غير متناسبة من المزايا والوفورات الضريبية المرتبطة بخطط التقاعد المؤهلة. يمكن اعتبار خطة التقاعد المؤهلة ذات تصميم خطة الملاذ الآمن أنها تفي بمتطلبات اختبار عدم التمييز وتجنب اختبار عدم التمييز من خلال تقديم مساهمات مطابقة أو غير اختيارية موحدة إلى حسابات المشاركين في الخطة. تخضع خطط الملاذ الآمن لمتطلبات إدارية إضافية، بما في ذلك متطلبات الإخطار السنوي مع إفصاحات محددة.

تعليق المساهمات في برنامج "الملاذ الآمن"

بشكل عام، يجب أن تظل مساهمات «الملاذ الآمن» سارية طوال سنة الخطة بأكملها. ويُسمح لمقدمي خطط 401(k) التي تعمل بنظام «الملاذ الآمن» بتعليق مساهمات «الملاذ الآمن» في منتصف السنة في حال (1) تعرض الشركة لخسارة اقتصادية خلال سنة الخطة، أو (2) تضمن الإشعار الإلزامي الخاص بـ«الملاذ الآمن» الذي تم توزيعه قبل بداية سنة الخطة بيانًا يفيد بإمكانية إلغاء مساهمات «الملاذ الآمن» في منتصف السنة.

فيما يتعلق بخطة تعليق المساهمات في إطار "الملاذ الآمن" في منتصف العام، ينص إخطارمصلحة الضرائب الأمريكيةرقم 2016-16 على أنه يتعين على الجهة الراعية للخطة ما يلي:

• يجب تقديم إشعار تكميلي للموظفين قبل 30 يومًا على الأقل من تاريخ سريان تعليق الاشتراكات، يوضح أن الاشتراكات سيتم تعليقها وأنه يمكن للمشتركين تعديل المبالغ التي اختاروا تأجيل دفعها في إطار الخطة.
  

• امنح المشاركين في الخطة فرصة معقولة لتعديل المبالغ التي اختاروها قبل تعليق مساهمات «الملاذ الآمن» التي يقدمها صاحب العمل.
  

• يجب تعديل وثيقة الخطة في موعد أقصاه تاريخ سريان التغيير.
  

• قم بدفع المساهمات المتعلقة بأي مبالغ تم التعهد بها قبل تاريخ سريان التعديل.

هناك خيار آخر يمكن النظر فيه، حسب صياغة الخطة، وهو أن يقوم راعي الخطة بتعليق المساهمات في إطار "الملاذ الآمن" ليقتصر ذلك على الموظفين ذوي الأجور المرتفعة فقط، مما يسمح للخطة بالاحتفاظ بوضع "الملاذ الآمن".

عواقب تعليق المساهمات في برنامج «الملاذ الآمن»

ستخضع الخطط التي تعلق المساهمات في إطار "الملاذ الآمن" لاختبار عدم التمييز فيما يتعلق بمتوسط نسبة التأجيل ومتوسط نسبة المساهمة طوال السنة المالية للخطة التي يتم فيها تعليق المساهمات. ويجب استخدام طريقة الاختبار الخاصة بالسنة الحالية، وإذا فشلت الخطة في اجتياز اختبار عدم التمييز، يتعين على راعي الخطة تقديم مساهمات مؤهلة غير اختيارية لجميع الموظفين غير ذوي الأجور المرتفعة أو سحب المساهمات الزائدة من حسابات الموظفين ذوي الأجور المرتفعة بالقدر اللازم لاجتياز الاختبارات. كما يتعين على الخطط التي تعتمد على مساهمات الملاذ الآمن للحصول على إعفاء من متطلبات اختبار التوزيع غير المتوازن اجتياز اختبار التوزيع غير المتوازن.

استئناف مساهمات صاحب العمل

بمجرد وقف المساهمة المطابقة بموجب "الملاذ الآمن" خلال العام، لا يجوز لراعي الخطة إعادة تفعيل المساهمة المطابقة بموجب "الملاذ الآمن" للسنة الحالية للخطة. ويتم فقدان وضع "الملاذ الآمن" طوال العام بأكمله. وتعد هذه النتيجة منطقية لأن المشاركين قد يقللون من مبالغ التأجيل الاختياري الخاصة بهم عند تلقيهم الإشعار المطلوب الذي يبلغهم بتعليق المساهمة المطابقة بموجب "الملاذ الآمن". وإذا أعيد تفعيل المساهمة المطابقة لاحقًا، فسيكون الوقت قد فات بالنسبة للمشارك لاسترداد المساهمة المطابقة التي فاته الحصول عليها.

وعلى النقيض من ذلك، يلغي قانون «إعداد كل مجتمع للتقاعد» (SECURE) متطلبات الإخطار المسبق لتقديم الاشتراكات غير الاختيارية في إطار «الملاذ الآمن» (التي لا ترتبط بمستوى الاشتراكات التي يدفعها المشارك). يسمح هذا التغيير لصاحب العمل بتبني مساهمة غير اختيارية بنسبة 3 في المائة للسنة حتى 30 يومًا قبل نهاية سنة الخطة، أو مساهمة غير اختيارية بنسبة 4 في المائة للسنة حتى نهاية سنة الخطة التالية. ما لم تنص التوجيهات اللاحقة على خلاف ذلك، قد تسمح هذه القواعد الجديدة لراعي الخطة الذي يعلق مساهمة الملاذ الآمن غير الاختيارية باختيار إعادة تفعيلها خلال نفس سنة الخطة بحلول المواعيد النهائية المذكورة أعلاه. يرجى ملاحظة أن القواعد لا تسمح لراعي الخطة الذي يعلق مساهمة المطابقة الآمنة في منتصف العام بتنفيذ مساهمة آمنة غير اختيارية بأثر رجعي لنفس العام.

عندما يقوم راعي الخطة بتعديل الخطة لإلغاء المساهمة المطابقة ضمن "الملاذ الآمن"، قد يرغب راعي الخطة أيضًا في النظر في إضافة بند يسمح بتقديم مساهمة مطابقة تقديرية. سيسمح هذا الشرط لراعي الخطة باختيار تقديم مساهمة مطابقة لاحقًا دون الحاجة إلى إجراء تعديل آخر على وثيقة الخطة هذا العام، وسيمنح صاحب العمل مهلة حتى الموعد النهائي لتمديد تقديم الإقرار الضريبي لعام 2020 (15 سبتمبر 2021 للشراكات والشركات من النوع S التي تتبع السنة التقويمية؛ 15 أكتوبر 2021، بالنسبة للشركات التي تتبع السنة التقويمية) لاتخاذ قرار نهائي بشأن تقديم المساهمة المطابقة التقديرية ومبلغ المساهمة.

ماثيو هوفمان و ستيفاني أ. سميثي محاميان في مكتب أوغليتري ديكينز بمدينة إنديانابوليس وعضوان في مجموعة ممارسة مزايا الموظفين ومكافآت المديرين التنفيذيين التابعة للشركة، والتي ترأسها سميثي. © 2020 أوغليتري ديكينز. جميع الحقوق محفوظة. أعيد نشره بإذن.

SHRM ذات صلة:

رأي: الأزمة الاقتصادية الناجمة عن جائحة كوفيد-19 قد تؤدي إلى تفاقم أزمة التقاعد،SHRM أبريل 2020

"متى يتعين على أرباب العمل خفض مساهماتهم في خطط 401(k) للحفاظ على استمرارية أعمالهم"،SHRM مارس 2020