متى يتعين على أرباب العمل خفض مساهماتهم في خطط 401(k) للحفاظ على استمرارية أعمالهم

نظرًا لأن جائحة فيروس كورونا تتسبب في خسائر تجارية فادحة، فقد يضطر أرباب العمل في القطاعات الأكثر تضررًا إلى خفض التكاليف بشكل جذري. ويمكن أن يساعد تخفيض مساهمات الشركات المطابقة لخطة 401(k) أو مساهمات مشاركة الأرباح، أو حتى إلغاؤها مؤقتًا، الشركات المتعثرة على الحفاظ على قدر أكبر من رأس مالها — ولكنه قد يؤدي أيضًا إلى انخفاض معنويات الموظفين ويجعل من الصعب على العمال استعادة حسابات التقاعد التي تضررت بشدة جراء موجة البيع في أسواق الأسهم.

في مارس 2009، خلال فترة الركود الاقتصادي الكبير، أفاد 8 في المائة من أرباب العمل في الولايات المتحدة بأنهم خفضوا أو كانوا يفكرون في خفض مساهماتهم المطابقة في خطط 401(k)، بينما أشار 3 في المائة منهم إلى أنهم ألغوا هذه المساهمات.

كتب دينيس ل. مورغان، الشريك في مكتب واشنطن العاصمة التابع لمكتب المحاماة «بلانك روم» (Blank Rome LLP)، قائلاً: «خلال الجائحة الحالية،قد يشعر أرباب العمل مرة أخرىبـ"الحاجة إلى خفض أو إلغاء المساهمات التي يقدمونها لخطط 401(k) الخاصة بهم"».

وقد عبر مايكل جيرستمان، الرئيس التنفيذي لشركة «جيرستمان فاينانشال جروب» المتخصصة في التخطيط المالي ومقرها دالاس، عن ذلك بوضوح في مقابلة مع موقع FiduciaryNews.com قائلاً: «إلى أن تنتهي هذه الأزمة، لن تتمكن الشركات الصغيرة والمتوسطة من المساهمة، حيث سيكون بقاء الشركة هو الهدف الوحيد».

وأشار مورغان إلى أنه «باستثناء المساهمات في خطط الملاذ الآمن، فإن خفض المساهمات المطابقة يعد عمومًا أمرًا بسيطًا نسبيًا، حيث لا توجد حاجة لتعديل الخطة». «ويتمثل الشاغل الرئيسي في إيصال هذه التغييرات بشكل ملائم إلى المشاركين في الخطة».

على سبيل المثال، ينبغي على أرباب العمل توضيح التخفيضات التي يتم إجراؤها على اشتراكاتهم، وأسباب ضرورة هذه التخفيضات (مثل تجنب تسريح الموظفين)، ومتى قد يتم استئناف دفع الاشتراكات المطابقة بالكامل.

اقترحت كارول باكمان، الشريكة المؤسسة لمكتب المحاماة «كوهين آند باكمان» في مدينة نيويورك، أن تعديل وثيقة الخطة قد يكون إجراءً حكيماً إذا كانت تتضمن صيغة للمساهمة المطابقة. ونصحت بأنه بالنسبة للخطط التي لا تستوفي متطلبات «الملاذ الآمن» والتي تتضمن مساهمة مطابقة ثابتة أو غير تقديرية من جانب صاحب العمل،«ينبغي على الجهة الراعية للخطة إصدار قرار بتعليق أو تخفيض المساهمات، وإخطار المشاركين، واعتماد تعديل يغير صيغة المساهمة. وإذا كان التغيير يتعلق بمساهمة تقديرية، فيمكن استئناف المساهمات في المستقبل دون إعادة تعديل الخطة."

وأضافت: "بينما نأمل أن تستمر مساهمات أرباب العمل في خطط 401(k)، فإن على الجهة الراعية للخطة التي تفكر في خيارات التعليق أو الإنهاء أن تتخذ قرارًا مستنيرًا يستند إلى فهم القواعد الفنية التي يجب اتباعها."

قال جريج ليفينسون، المدير الأول لشؤون التقاعد في شركة الاستشارات «ويليس تاورز واتسون»، لموقع FiduciaryNews.com إنه في حالة إعفاء الموظفين من العمل مؤقتًا، «قد يكون من الخيارات المتاحة الاحتفاظ بالمبلغ المخصص للمساهمة المطابقة الحالية ودفعه... عند عودة الموظفين» وعودة الشركة إلى العمل بشكل طبيعي.

تعليق مطابقة "الملاذ الآمن"

في إطار خطط 401(k) ذات "الملاذ الآمن"، يتيح الحد الأدنى من المساهمات المطابقة لأصحاب العمل التنازل عن إجراء الاختبارات السنوية للتأكد من عدم التمييز، والتي تهدف إلى منع الخطط من تفضيل الموظفين ذوي الأجور المرتفعة أو الموظفين الرئيسيين.

"بشكل عام، لا يجوز لصاحب العمل تعليق أو تخفيض مساهمات برنامج الحماية الضريبية في منتصف العام"، أوضح مورغان، الشريك في شركة "بلانك روم"، ما لم ينطبق على صاحب العمل ما يلي:

• وهي تعمل بخسارة مالية لهذا العام.
  

• وتضمنت إشعار «الملاذ الآمن» الذي تم تسليمه للمشاركين قبل بدء السنة المالية للخطة بياناً يفيد بأن صاحب العمل قد يخفض أو يعلق المساهمات في منتصف السنة.

قال مورغان إن على أرباب العمل إخطار المشاركين قبل 30 يومًا من تخفيض أو تعليق المساهمات. وهذا يمنح المشاركين فرصة معقولة لتعديل مساهماتهم الاختيارية، مع العلم بأنهم قد لا يحصلون على المساهمة المقابلة من جانب صاحب العمل التي كانوا يتوقعونها سابقًا. [تحديث: يتضمن إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) رقم 2020-52، الصادر في 29 يونيو، إعفاءً من شرط الإشعار التكميلي المسبق قبل 30 يومًا لتعليق المساهمات غير الاختيارية في إطار "الملاذ الآمن" (ولكن ليس لتعليق المساهمات المطابقة في إطار "الملاذ الآمن") شريطة تقديم الإشعار التكميلي في موعد أقصاه 31 أغسطس 2020.]

وأوضح مورغان أنه في حال فقدت الخطة وضع «الملاذ الآمن»، «يجب تعديلها بحيث تشترط إجراء اختبار عدم التمييز الذي كان من شأن مساهمات الملاذ الآمن أن يُعفي صاحب العمل من القيام به».

وبدون المساهمات المقابلة، تتعرض الخطط لخطر الفشل في اجتياز اختبارات عدم التمييز السنوية، مما سيتطلب إعادة جزء من المساهمات التي تم إيداعها في حسابات الموظفين ذوي الأجور المرتفعة.

وأشار جون شولتز، الشريك في مكتب «واغنر لو جروب» للمحاماة بواشنطن العاصمة، إلى أنه بعد أن يفقد الخطة وضع «الملاذ الآمن»، «إذا رغب صاحب العمل في إعادة تفعيل بند الملاذ الآمن، فقد يتطلب الأمر تعديلاً آخر للخطة وإصدار إشعار سنوي» قبل بداية السنة المالية للخطة التي يُسترد فيها وضع الملاذ الآمن.

[مجموعة أدواتSHRM : تصميم وإدارة خطط التقاعد ذات المساهمات المحددة]

تأجيل توزيع الأرباح

تقدم بعض خطط 401(k) مساهمات في شكل حصة من الأرباح للمشتركين، وعادةً ما تكون على شكل دفعة واحدة تُدفع في نهاية العام. وهذه المساهمات غير اختيارية، بمعنى أن الموظفين ليسوا بحاجة إلى إجراء تأجيلات في حساب 401(k) بأنفسهم للحصول عليها.

قال تيموثي إليس، المحاسب القانوني المعتمد، الذي يعمل في شركة إدارة الثروات «وادل آند أسوشيتس» في ممفيس بولاية تينيسي، إن الانكماش الاقتصادي «يعني على الأرجح تقليص المساهمات الاختيارية في نظام مشاركة الأرباح» بالنسبة لأصحاب العمل في القطاعات التي تأثرت بشدة بالجائحة.

يجب على أرباب العمل الذين يختارون تأجيل دفع مساهمة برنامج مشاركة الأرباح أن يضعوا في اعتبارهم أنه بإمكانهم سداد هذه المساهمة وطلب خصمها ضريبياً في عام 2020 حتى تاريخ استحقاق تقديم الإقرار الضريبي الفيدرالي للشركات لعام 2020 — بما في ذلك أي تمديدات. ويُتوجب تقديم الإقرارات الضريبية للشركات عادةً في 15 أبريل، لكن يمكن للشركات طلب تمديد لمدة ستة أشهر حتى 15 أكتوبر.

بالنسبة للشركات التي تخضع للضرائب باعتبارها شراكات أو شركات من الفئة S، فإن الموعد النهائي الممدد هو 15 سبتمبر. أما بالنسبة للشركات التي تخضع للضرائب باعتبارها مؤسسات فردية، أو شركات ذات مسؤولية محدودة ذات عضو واحد، أو شركات من الفئة C، فإن الموعد النهائي الممدد هو 15 أكتوبر. وقال إليس: «قد توفر هذه المواعيد النهائية الممددة وقتًا إضافيًا لأصحاب العمل للتعافي وتكوين احتياطي نقدي في ظل التباطؤ الاقتصادي الحالي».

شرح الأمور للمشاركين

كتب كريس كاروسا، كبير محرري موقع FiduciaryNews.com: "يجب أن تستمر الشركة في العمل، وإلا فلن تكون هناك إيرادات، ولا رواتب، ولا موظفين، وفي النهاية لن يكون هناك برنامج 401(k) ". وأشار إلى أن "الموظفين سيستمرون في طرح الأسئلة حول خطة 401(k) الخاصة بهم، وربما الآن أكثر من أي وقت مضى. ولهذا السبب، أصبح من الأهمية بمكان الآن أكثر من أي وقت مضى أن تجيب الشركات على هذه الأسئلة"، مضيفًا: "ربما من خلال مكالمة جماعية تقليدية. أو ربما باستخدام تطبيقات مثل 'Zoom' أو 'GoToMeeting'."

SHRM ذات صلة:

تعليق المساهمات في خطط 401(k) بموجب "الملاذ الآمن": دليل موجز لأصحاب العمل، SHRM يونيو 2020

نصيحة لأصحاب العمل: التفكير في أسوأ السيناريوهات، SHRM ، مارس 2020

ساعد المشاركين في خطط 401(k) الذين ينتابهم الذعر على الاستمرار في مسارهم، SHRM Online، مارس 2020

هل يجب تعليق المساهمة المطابقة في خطة 401(k)؟ القضايا التي يجب دراستها والمخاطر التي يجب تجنبها، SHRM أبريل 2009