الاستفادة من خطط تقاسم الإجازات خلال جائحة كوفيد-19

أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) توجيهات محددة بشأن المعاملة الضريبية لترتيب «تقاسم الإجازات» الذي يسمح للموظفين بالتبرع بوقت الإجازة المدفوعة الأجر (PTO) أو الإجازات العادية أو الإجازات السنوية في «بنك الإجازات» الذي يرعاه صاحب العمل، ليتم استخدامه من قبل موظفين آخرين تضرروا جراء حدث أعلن الرئيس أنه كارثة كبرى أو حالة طوارئ. انظر إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2006-59.

المعاملة الضريبية للموظف المتبرع

القاعدة الضريبية العامة

بشكل عام، يُعامل الموظف الذي يتبرع بوقت إجازته المدفوعة الأجر (PTO) أو إجازته العادية أو إجازته السنوية على أنه يحصل على أجر مُدرج في نموذج W-2 مقابل الوقت المتبرع به (بناءً على معدل أجره في وقت التبرع). وتستند هذه القاعدة إلى مبدأ «تحويل الدخل» الراسخ في قانون الضرائب.

استثناءات مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)

وقد وضعت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) عدة استثناءات محدودة من القاعدة العامة:

1. خطط تقاسم الإجازات الطبية. انظر القرار الضريبي رقم 90-29 الصادر عن مصلحة الضرائب الأمريكية.
   
   
2. خطط تقاسم الإجازات في حالات الكوارث الكبرى. انظر إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2006-59.

• التبرعات النقدية المقدمة على أساس الإجازة إلى المنظمات الخيرية في حالات الكوارث المؤهلة، بما في ذلك:
• • الإعصار «هارفي» والعاصفة الاستوائية «هارفي». انظر إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2017-48.
  • الإعصار «إيرما» والعاصفة الاستوائية «إيرما». انظر إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2017-52.
  • فيروس الإيبولا. انظر إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2014-65.

استثناء يتعلق بترتيبات تقاسم الإجازة في حالات الكوارث الكبرى

انظر إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2006-59.

إذا كان صاحب العمل يرعى «خطة تقاسم الإجازات في حالات الكوارث الكبرى» التي تستوفي المتطلبات المذكورة أدناه:

• لنيخضع الموظفون الذين يتبرعون بإجازاتهم للضريبة على مدة الإجازة المتبرع بها.
• سيخضع الموظفون الذين يستخدمون الإجازة المتبرع بها للضريبة على مدة الإجازة المتبرع بها التي استخدموها —على سبيل المثال، تُعامل مدة الإجازة المتبرع بها التي تم استخدامها على أنها أجر مُدرج في نموذج W-2 لجميع أغراض ضريبة الدخل وضريبة العمل المقتطعة من المصدر.

'متطلبات "خطة تقاسم الإجازات في حالات الكوارث الكبرى"

«خطة تقاسم الإجازات في حالات الكوارث الكبرى» هي خطة مكتوبة تستوفي المتطلبات التالية:

*تسمح الخطة لمتبرع الإجازة بالتبرع بإجازته المتراكمة إلى «بنك الإجازات» الذي يرعاه صاحب العمل، ليتم استخدامها من قبل موظفين آخرين تضرروا جراء كارثة كبرى أو حالة طوارئ (حسبما يعلنها الرئيس). ويُعتبر الموظف «متضررًا» من كارثة كبرى إذا تسببت تلك الكارثة في معاناة شديدة للموظف أو لأحد أفراد أسرته، مما يستلزم غياب الموظف عن العمل.

• لا تسمح الخطة لمانح الإجازة بالتبرع بإجازته إلى مستفيد محدد من الإجازة.
• لا يجوز عمومًا أن يتجاوز مقدار الإجازة التي يمكن لمانح الإجازة التبرع بها في أي عام الحد الأقصى لمقدار الإجازة التي يستحقها عادةً خلال ذلك العام.
• يجوز للمستفيد من الإجازة الحصول على إجازة مدفوعة الأجر (بمعدل أجره المعتاد) من رصيد الإجازات المتبرع بها. ويجب على كل مستفيد من الإجازة استخدام هذه الإجازة لأغراض تتعلق بالكارثة الكبرى.
• تضع الخطة حدًا معقولاً، بناءً على خطورة الكارثة، للفترة الزمنية التي تلي وقوع الكارثة الكبرى، والتي يجوز خلالها لمانح الإجازة التبرع بالإجازة، ويجب على متلقي الإجازة استخدام الإجازة المتبرع بها خلال تلك الفترة.
• لا يجوز للمستفيد من الإجازة تحويل الإجازة التي حصل عليها بموجب الخطة إلى مبلغ نقدي بدلاً من الاستفادة منها.

ومع ذلك، يجوز للمستفيد من الإجازة استخدام الإجازة التي حصل عليها بموجب الخطة لتسوية رصيد الإجازة السالب الذي نشأ عن الإجازة التي تم منحها له مقدمًا بسبب آثار الكارثة الكبرى. كما يجوز للمستفيد من الإجازة استبدال الإجازة التي حصل عليها بموجب الخطة بالإجازة غير المدفوعة الأجر التي استخدمها بسبب الكارثة الكبرى.

• يجب على صاحب العمل أن يتخذ قرارًا معقولاً، بناءً على الحاجة، بشأن مدة الإجازة التي يحق لكل مستفيد معتمد الحصول عليها بموجب الخطة.
• لا يجوز استخدام الإجازة الممنوحة كإعانة في أعقاب كارثة كبرى إلا للموظفين المتضررين من تلك الكارثة.

باستثناء المبالغ الضئيلة جدًّا التي يجعل احتسابها غير معقول أو غير عملي من الناحية الإدارية، يجب إعادة أي إجازة تم التبرع بها في إطار خطة تقاسم الإجازات في حالات الكوارث الكبرى، ولم يستخدمها المستفيدون منها بحلول نهاية الفترة المحددة في الخطة، في غضون فترة زمنية معقولة إلى المتبرعين بالإجازة (أو، حسب اختيار صاحب العمل، إلى المتبرعين بالإجازة الذين لا يزالون يعملون لدى صاحب العمل) حتى يتمكن المتبرع من استخدام الإجازة.

• يجب أن تكون الإجازة التي تُرد إلى كل متبرع بالإجازة بنفس النسبة التي تمثل (1) الإجازة التي تبرع بها كل متبرع بالإجازة إلى (2) إجمالي الإجازات المتبرع بها بسبب تلك الكارثة الكبرى.

إذا كان اتفاق تقاسم الإجازة لا يستوفي هذه المتطلبات المحددة، فيجب عندئذٍ اعتبار الموظف المتبرع بالإجازة على أنه يتقاضى أجرًا مسجلاً في نموذج W-2 عن الوقت المتبرع به (بناءً على معدل أجره في وقت التبرع). انظر القرار الإداري رقم 200720017 الصادر عن مصلحة الضرائب الأمريكية.

[السياساتSHRM : سياسة مشاركة/التبرع بالإجازات]

المعاملة الضريبية للموظف الذي يحصل على إجازة مدفوعة الأجر أو إجازة عادية أو إجازة سنوية ممنوحة له كهبة

يجب اعتبار أي مدفوعات يتلقاها الموظف الذي يستخدم إجازة مدفوعة الأجر (PTO) أو إجازة عادية أو إجازة سنوية تم التبرع بها في إطار هذا البرنامج، كأجر خاضع لنموذج W-2 لجميع أغراض ضريبة الدخل وضريبة الاستقطاع من الأجور.

ما يجب على صاحب العمل القيام به

*من أجل الاستفادة من أي من الاستثناءين الضريبيين المذكورين أعلاه، يجب أن يكون لدى صاحب العمل برنامج رسمي مكتوب لتقاسم الإجازات.

*لا تشترطمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) علىصاحب العمل الحصول على أي موافقة مسبقة على برنامج تقاسم الإجازات، كما لاتشترط عليه تقديم أي تقارير لاحقة بشأن البرنامج. وبما أن خطة تقاسم الإجازات لاتخضع لقانون ERISA، فلا توجد أي إجراءات إيداع أو إجراءات أخرى يطلبها وزارة العمل (DOL). باختصار، يتمثل الالتزام الوحيد لصاحب العمل في الإبلاغ عن الأجور الواردة في نموذج W-2 والضرائب المقتطعة بشكل سليم.

المدفوعات النقدية للموظفين المتضررين

تجدر الإشارة إلى أنه، بصرف النظر عن برنامج تقاسم الإجازات في حالات الكوارث الكبرى، تنص المادة 139 من قانون الضرائب الداخلي على أنه يمكن دفع تعويضات إغاثة من الكوارث معفاة من الضرائب نقدًا لأي فرد، شريطة أن يكون هذا الدفع «تعويض إغاثة من الكوارث مؤهلًا». وقد أوضح كل من تقرير الكونغرس الخاص بالمادة 139 ومصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أن متطلبات دفع تعويضات الإغاثة من الكوارث المعفاة من الضرائب بسيطة للغاية وسهلة الاستيفاء.

ينص تقرير الكونغرس والمادة 139 على وجه التحديد على أن مدفوعات الإغاثة في حالات الكوارث المؤهلة تُستثنى من الدخل الإجمالي ومن الأجور والتعويضات لأغراض ضرائب العمل. ونتيجة لذلك، يمكن لصاحب العمل أن يدفع لموظفيه مدفوعات إغاثة في حالات الكوارث معفاة من الضرائب.

• لا ينطبق البند 139 إلا على المعاملة الضريبية الفيدرالية لهذه المدفوعات. وقد تتطابق قوانين الضرائب في الولايات مع ذلك أو لا تتطابق.

يرجى ملاحظة أن الموظف الذي يتبرع بمبلغ نقدي لموظف آخر لا يمكنه تقديم هذا التبرع إلا من دخله بعد خصم الضرائب.

بروس هـ. شوارتز هو شريك رئيسي في مكاتب شركة المحاماة جاكسون لويس في منطقة نيويورك الكبرى ووايت بلينز، نيويورك. © 2020 جاكسون لويس بي. سي. جميع الحقوق محفوظة. أعيد نشره بإذن.

SHRM ذو صلة SHRM

مصلحة الضرائب الأمريكية توضح المعاملة الضريبية للتبرعات المقدمة من رصيد الإجازات لصالح المؤسسات الخيرية المعنية بفيروس كوفيد-19، SHRM يونيو 2020