تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بالتسجيل في منتصف العام وإجراء تغييرات في الخيارات المتعلقة بخطط التأمين الصحي وحسابات الإنفاق المرنة (FSAs)

تم التحديث في 4 يناير 2021

تم تحديث المقالة أدناه آخر مرة في 10 يونيو 2020

• يوفر الإشعار رقم 2020-29 مزيدًا من المرونة للمشتركين لإجراء تغييرات في خياراتهم المتعلقة بخطط التأمين الصحي وحسابات الإنفاق المرنة (FSA) للرعاية الصحية ورعاية المعالين في منتصف العام.
  

• يُزيد الإشعار رقم 2020-33 الحد الأقصى المسموح به لترحيل الرصيد في حسابات الإنفاق المرنة للرعاية الصحية.
  

وقد دعت جمعية إدارة الموارد البشرية (SHRM) إلى هذه التغييرات، التي تنطبق فقط على السنة المالية 2020. وتعتبر الإرشادات الجديدة اختيارية؛ فلا يُلزم أصحاب العمل بإجراء هذه التغييرات على الخطة.

التسجيل في خطط التأمين الصحي واختيار الخطط

في الإشعار رقم 2020-29 الصادر عن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، أعلنت المصلحة أنها ستسمح بمزيد من المرونة فيما يتعلق بتغييرات الاختيارات في منتصف العام بالنسبة لخطط التأمين الصحي الجماعية وحسابات الإنفاق المرنة (FSAs). ويجوز لأصحاب العمل، وفقًا لتقديرهم، السماح للموظفين بإجراء أي من هذين التغييرين أو كليهما:

• يمكنك التسجيل في خطط التأمين الصحي التي يقدمها صاحب العمل خلال السنة المالية عن طريق تقديم طلب جديد. ويمكن للموظفين القيام بذلك حتى لو كانوا قد رفضوا التسجيل في السابق.
  

• تغيير خطط التأمين الصحي أو مستويات التغطية ضمن الخطط. سيتمكن الموظفون من إلغاء التغطية الحالية للتسجيل في تغطية مختلفة يقدمها نفس صاحب العمل، أو التغيير من التغطية الفردية إلى التغطية العائلية، على سبيل المثال.

قالت شاتران بيربال، نائبة رئيس قسم السياسات العامة في SHRM: "ينص إخطار مصلحة الضرائب الأمريكية على أنه ليس مطلوبًا من أرباب العمل إجراء تعديلات غير محدودة، ويمكن لأرباب العمل تحديد فترة زمنية لإجراء التعديلات".

على الرغم من أن السماح للموظفين بإجراء هذه التغييرات المسموح بها حديثًا في خطط التأمين خلال عام 2020 يعد أمرًا اختياريًا بالنسبة لأصحاب العمل، إلا أن الكثيرين«سيرغبون في تمكين الموظفين من الاشتراك في خيارات مختلفة من خطط التأمين الصحي الجماعية أو إلغاء اشتراكهم فيها»، كما أشار غاري كوشنر، الرئيس والمدير التنفيذي لشركة «كوشنر آند كومباني» للاستشارات في مجال الموارد البشرية والمزايا، ومقرها بورتاج بولاية ميشيغان.

أوقات عصيبة

في حين أن قواعد خطة الكافيتريا الحالية بموجب المادة 125 تنص على أن تغير الوضع الوظيفي للزوج يُعد حدثًا حياتيًا يُسمح بموجبه بتغيير الاختيار في منتصف العام، فإن التوجيهات الجديدة لا تشترط على الموظفين تقديم مستندات تثبت ذلك، ولا تشترط أن يكون التغيير المطلوب في الاختيار متوافقًا مع أي حدث يترتب عليه تغير في الوضع الوظيفي.

وأشارت جولي ستون، المديرة المشاركة لممارسات إدارة الرعاية الصحية في أمريكا الشمالية بشركة الاستشارات في مجال الموارد البشرية «ويليس تاورز واتسون»، إلى أنه «من منظور التسجيل واختيار الخطة، أتوقع أن يكون هناك العديد من الأشخاص الذين كان كلا الشريكين أو الزوجين يعملان واختارا الانضمام إلى خطة تأمين واحدة، ربما مع أطفالهما. وإذا فقد أحد الوالدين وظيفته، فمن المرجح أن تكون تكلفة خطة «كوبرا» العائلية أعلى بكثير من تكلفة الانتقال إلى الخطة التي يرعاها صاحب العمل للزوج أو الوالد العامل».

وأضافت: "بالنظر إلى معدلات البطالة والإجازة الإجبارية، أعتقد أن هذا أحد أهم جوانب التوجيهات الجديدة."

قال ديفيد سباير، المدير الإداري لحسابات المزايا في شركة «ويليس تاورز واتسون»، إن السماح باختيار خطط التأمين في منتصف العام قد يعني أن الموظفين «سيتحولون إلى خطة تزيد من العبء المالي على صاحب العمل في وقت عصيب»، على سبيل المثال إذا اختار الموظفون خطة ذات حد استقطاع منخفض مع أقساط أعلى يدفعها صاحب العمل، أو انتقلوا من التغطية الفردية إلى خطة عائلية أكثر تكلفة. ومع ذلك، قد تؤدي التغييرات الأخرى في منتصف العام إلى تقليل حصة تكاليف صاحب العمل، "كما هو الحال عندما يختار الموظفون خطة طب الأسنان ولكنهم ينسحبون منها الآن لأنهم لا يستطيعون استخدامها هذا العام"، أضاف سباير.

التسجيلات والانتخابات في هيئة الخدمات المالية (FSA)

بالنسبة لكل من حسابات الإنفاق المرنة (FSA) المخصصة للرعاية الصحية وحسابات الإنفاق المرنة المخصصة لرعاية المعالين (التي تُستخدم لتمويل نفقات الرعاية باستخدام أموال قبل خصم الضرائب)، يمكن لأصحاب العمل السماح للموظفين بالاشتراك في هذه الحسابات أو إلغاء التغطية، وزيادة (في حدود الحد السنوي) أو خفض المساهمات المقتطعة من الرواتب خلال عام 2020. 

قال ويليام سويتنام، المدير التشريعي والفني في «مجلس أرباب العمل المعني بالمكافآت المرنة»، الذي يمثل الجهات الراعية لخطط المزايا القائمة على الحسابات: «هذا إجراء مرحب به، وسوف يفكر العديد من أرباب العمل في توفيره ضمن خططهم».

وأوضح ستون قائلاً: "في وقت قد يعاني فيه البعض من ضائقة مالية، قد يكون من المنطقي تأجيل الإجراءات الطبية الاختيارية وشراء نظارات جديدة وما إلى ذلك، ولذلك فإن القدرة على تعليق المساهمات في حساب FSA الصحي أو حساب FSA المخصص لأغراض محدودة مثل الرعاية السنية أو الرعاية البصرية أمر مهم."

كتب كوشنر في مدونته: "سيرحب العديد من أرباب العمل بفكرة السماح للمشتركين في حسابات الإنفاق المرنة (FSA) المخصصة لرعاية المعالين بزيادة (أو على الأرجح تخفيض أو إلغاء) اختياراتهم في حالة إغلاق المدارس ومراكز الرعاية النهارية، أو إذا كان الموظف يعمل من المنزل." 

ومع ذلك، فيما يتعلق بأي خطة توفير للمدخرات (FSA)، أضاف قائلاً: "قد يتردد أرباب العمل في السماح للموظفين بتخفيض أو إلغاء اختيارهم إذا كانوا قد حصلوا بالفعل على المبلغ الكامل الذي اختاروه سابقاً وتم صرف المدفوعات".

في عام 2020، يمكن للموظفين المساهمة بمبلغ 2,750 دولارًا أمريكيًا في حساب الإنفاق المرن للرعاية الصحية (FSA)، بما في ذلك حساب FSA المخصص لأغراض محدودة والذي يقتصر على خدمات رعاية الأسنان والبصر، والذي يمكن استخدامه جنبًا إلى جنب مع حساب التوفير الصحي (HSA).

يبلغ الحد الأقصى لحساب الإنفاق المرن (FSA) المخصص لرعاية المعالين، والذي يحدده القانون ولا يتم تعديله سنويًا لمواكبة التضخم، 5,000 دولار سنويًا للأفراد أو الأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة، أو 2,500 دولار للشخص المتزوج الذي يقدم إقرارًا ضريبيًا منفصلاً، مع مراعاة حدود الدخل المكتسب.

[نماذجSHRM : إقرار بتغيير الترشيحات الانتخابية النصف سنوية بسبب جائحة كوفيد-19]

قواعد "استخدمها أو افقدها" الخاصة بهيئة الخدمات المالية (FSA)

تنص القواعد الحالية لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) على خيارين متاحين لصاحب العمل فيما يتعلق بأموال حساب الإنفاق المرن للرعاية الصحية (FSA) غير المستخدمة: فترة سماح تمتد إلى العام الجديد يمكن للموظفين خلالها الاستمرار في إنفاق أموال حساب FSA من العام السابق، وإمكانية ترحيل مبلغ محدود من الأموال من العام السابق. ويمكن لأصحاب العمل اختيار تطبيق إما فترة السماح أو ميزة الترحيل، أو عدم تطبيق أي منهما، ولكن ليس كليهما معًا. 

تُغير الإرشادات الجديدة القواعد المتعلقة بهذين البندين بالنسبة لسنة الخطة 2020.

تمديد فترة السماح

تسمح قواعد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لأصحاب العمل بإضافة فترة سماح مدتها شهران ونصف الشهر تبدأ مباشرة بعد انتهاء كل سنة من سنوات خطة حساب التوفير الصحي (FSA)، يمكن خلالها لحاملي حسابات التوفير الصحي إنفاق أي أموال متبقية في الحساب. وبالنسبة لحسابات التوفير الصحي التي تتبع السنة التقويمية، تنتهي فترة السماح في 15 مارس. وستعمل التوجيهات الجديدة على تمديد فترة السماح حتى نهاية عام 2020.

بالنسبة للسنوات المالية التي تنتهي قبل 31 ديسمبر 2020، يمكن لأصحاب العمل تعديل خطة حساب الإنفاق المرن (FSA) الخاصة بالرعاية الصحية أو رعاية المعالين للسماح للمشتركين بـ«استنفاد» أي مبالغ متبقية من عام 2019 حتى نهاية عام 2020، والتي كانت ستُفقد لولا ذلك. ويمكن لأصحاب العمل السماح باستخدام المطالبات التي تم تكبدها في أي وقت خلال عام 2020 لتغطية أي أرصدة متبقية في حسابات FSA لعام 2019.

قد تدخل تعديلات الخطة التي تمدد فترة تقديم المطالبات الخاصة بحسابات الإنفاق المرنة (FSA) للرعاية الصحية ورعاية المعالين حيز التنفيذ بأثر رجعي اعتبارًا من 1 يناير 2020. وينبغي إخطار جميع الموظفين المؤهلين بهذه التغييرات.

زيادة الحد الأقصى للمبلغ المرحل

يُزيد إخطار مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2020-33، الذي صدر أيضًا في 12 مايو، مبلغ الأموال التي يمكن للمشتركين في حسابات الإنفاق المرنة (FSA) الصحية ترحيلها دون غرامة في نهاية العام، وذلك بالنسبة للخطط التي تستخدم خيار الترحيل. وسيتم الآن ربط مبلغ الترحيل بمؤشر التضخم، بحيث يُحدد بنسبة 20 في المائة من الحد الأقصى المسموح به للمساهمات القابلة للخصم من الراتب ، والذي يبلغ 2,750 دولارًا أمريكيًا لسنة الخطة 2020.

ونتيجة لذلك، فإن الحد الأقصى للمبلغ غير المستخدم من سنة الخطة التي تبدأ في عام 2020، والمسموح بترحيله إلى سنة الخطة التالية مباشرة التي تبدأ في عام 2021، هو 550 دولارًا، بزيادة عن الحد السابق البالغ 500 دولار.

[أسئلة وأجوبة حول الموارد البشريةSHRM : ما هي الخيارات المتاحة لصاحب العمل فيما يتعلق بأموال حساب FSA غير المستخدمة؟]

ورغم أن سويتنام وصف تعديل التضخم بأنه مفيد، إلا أنه أشار إلى أن الكثيرين دعوا إلى السماح بمبالغ ترحيلية أكبر بكثير أو إلغاء قاعدة «استخدمها أو افقدها» تمامًا. وقال: «أعتقد أن المبلغ المحدود للزيادة يعني أن مصلحة الضرائب ووزارة الخزانة كانتا قلقتين من عدم امتلاكهما الصلاحية بموجب قانون الضرائب الداخلي لتوفير مبلغ ترحيلي أكبر».

كما أوضح الإشعار رقم 2020-33 أن الإعفاء المؤقت الذي تم توفيره سابقًا لخطط التأمين الصحي ذات الحد الأدنى المرتفع (والذي يسمح لها بتغطية الخدمات المتعلقة بفيروس كوفيد-19 مجانًا) يمكن تطبيقه بأثر رجعي اعتبارًا من 1 يناير 2020.

المسائل المتعلقة بأهلية حساب التوفير الصحي (HSA)

وأشار سويتنام إلى مشكلة في التوجيهات الجديدة قد تعقد الأمور بالنسبة للموظفين الذين كان لديهم حساب FSA صحي لعام 2019 وتم تسجيلهم حديثًا في حساب HSA في عام 2020: فالجهة الموظِفة التي تقوم بترحيل الأموال غير المستخدمة من سنة سابقة إلى السنة الحالية في إطار حساب FSA صحي للأغراض العامة لن تكون مؤهلة لتلقي مساهمات حساب HSA طوال السنة الحالية للخطة.

وقال سويتنام: "يمكن استخدام المبالغ المتبقية من حسابات الإنفاق الصحي (FSA) لعام 2019 لتسديد نفقات الرعاية الصحية التي تقل عن الحد الأدنى المسموح به في عام 2020، مما يجعل المشاركين [الذين لديهم مبالغ متبقية في حسابات الإنفاق الصحي (FSA) وحسابات التوفير الصحية (HSA) جديدة] غير مؤهلين لتقديم مساهمات في حسابات التوفير الصحية (HSA) في عام 2020". "وبالتالي، قد يرغب أرباب العمل في النظر في التأثير على حسابات التوفير الصحية (HSA) عند اتخاذ قرار بشأن تمديد فترة المطالبات الخاصة بحسابات الإنفاق الصحي (FSA)".

ولتجنب هذه المشكلة، يمكن لأصحاب العمل السماح بتحويل أموال حساب الإنفاق المرن (FSA) المتبقية من عام 2019 إلى حساب إنفاق مرن (FSA) محدود الأغراض ومتوافق مع حساب التوفير الصحي (HSA)، والذي لا يمكن استخدامه إلا لتغطية نفقات الرعاية البصرية وطب الأسنان.

مناصرة SHRM

"في الوقت الذي يتعامل فيه أرباب العمل وموظفوهم مع الأزمة الحالية، برزت الرعاية الصحية في مكان العمل كقضية حاسمة تتطلب المرونة"، هكذا كتبت إيميلي م. ديكنز، أمينة SHRM ومديرة مكتبها ورئيسة الشؤون الحكومية، في رسالة مؤرخة في 16 أبريل موجهة إلى تشارلز ريتيغ، مفوض مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).

SHRM المرونة فيما يتعلق بأحكام ترحيل الرصيد، والمهل الزمنية لتقديم المطالبات، وتغييرات الاختيار في منتصف العام فيما يتعلق بحسابات الإنفاق المرنة (FSAs)، وذلك بسبب الاحتياجات المتغيرة للموظفين في مجالي الرعاية الصحية ورعاية الأطفال نتيجة جائحة كوفيد-19.

SHRM طلبت SHRM منح فترة استثناء لمرة واحدة، مرتبطة بجائحة كوفيد-19، للموظفين الذين ربما رفضوا التغطية التأمينية في بداية السنة التقويمية، وذلك للانضمام إلى خطة التأمين الصحي التي يقدمها صاحب العمل، وهو ما تسمح به مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) حالياً بالنسبة لعام 2020. وكتب ديكنز: "يواجه العديد من أصحاب العمل صعوبات في التعامل مع طلبات الموظفين لتغيير خياراتهم التأمينية، وفي تحديد ما إذا كان مثل هذا التغيير مسموحاً به بموجب إرشادات مصلحة الضرائب الأمريكية".

بالإضافة إلى ذلك، SHRM من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) رفع الحد الأقصى السنوي للرصيد المتبقي البالغ 500 دولار لحسابات الإنفاق المرنة (FSA) الخاصة بالرعاية الصحية، وذلك بالنسبة للخطط التي تستخدم خيار ترحيل الرصيد المتبقي.

وأشار ديكنز إلى أن "العديد من الموظفين ... درسوا بعناية خيار حساب الإنفاق المرن للرعاية الصحية (FSA) استنادًا إلى إجراءات طبية [اختيارية] لن يتم إجراؤها بعد الآن"، ولا ينبغي معاقبة هؤلاء الموظفين لمجرد أن تقديرات نفقاتهم الطبية السنوية المتوقعة تحتاج إلى تعديل.

تحديث:

استطلاع الرأي الذي أجرته شركة ميرسر (Mercer) للاستشارات في مجال الموارد البشرية حول جائحة كوفيد-19، والذي شمل ردوداً حتى 9 يونيو من قرابة 300 شركة أمريكية كبرى، سأل عما إذا كانت هذه الشركات ستقوم بـ«إعادة فتح» خططها الصحية وحسابات الإنفاق المرنة (FSAs) لعام 2020 أمام الموظفين وأفراد أسرهم، سواء كانوا مشاركين حالياً أم لا، من أجل إجراء أي نوع من التغييرات في منتصف العام التي تسمح بها إرشادات مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).

أشار ما يقل قليلاً عن نصف أرباب العمل الذين شملهم الاستطلاع (47 في المائة) إلى أنهم سيسمحون بإجراء بعض التغييرات في منتصف العام، وأكثرها شيوعاً هو تغيير المساهمات في حساب الإنفاق المرن لرعاية المعالين (43 في المائة) وتغيير المساهمات في حساب الإنفاق المرن للرعاية الصحية (29 في المائة). 

يتجه عدد أقل من أرباب العمل إلى السماح بإجراء تغييرات على اختيارات خطط التأمين الصحي، مثل الانضمام إلى خطة بعد التخلي عن التغطية أو إضافة معال. ومع ذلك، يقول حوالي واحد من كل عشرة منهم إنهم سيسمحون بإجراء هذه الأنواع من التغييرات.

المصدر: استطلاع ميرسر حول كوفيد-19، نتائج الولايات المتحدة بتاريخ 9 يونيو 2020 (279 مشاركًا، مع السماح بتقديم أكثر من إجابة واحدة).

قال جاي سافان، الشريك في قسم الرعاية الصحية بشركة ميرسر: "إن السماح للمشاركين بتغيير مساهماتهم في حسابات الإنفاق المرنة (FSA) المخصصة لرعاية المعالين أو الرعاية الصحية يمكن أن يكون وسيلة بسيطة نسبيًا تتيح لأصحاب العمل دعم الموظفين الذين يواجهون مشكلات مرتبطة بجائحة كوفيد-19". "فقد يكون مخيم صيفي لأحد الأطفال قد أُغلق، أو ألغى شخص ما موعدًا مخططًا له عند طبيب الأسنان، أو أصبح الزوج أو الزوجة عاطلًا عن العمل، وبالتالي يحتاج الموظف ببساطة إلى زيادة في راتبه".

قال سافان إنه على الرغم من أن السماح بإجراء تغييرات على حسابات الإنفاق المرنة (FSA) المخصصة لرعاية المعالين لا ينطوي إلا على القليل من السلبيات، فإن على أرباب العمل أن يضعوا في اعتبارهم أن السماح بإجراء تغييرات على حسابات الإنفاق المرنة (FSA) المخصصة للرعاية الصحية ينطوي على بعض المخاطر المحتملة. وتشمل هذه المخاطر تمكين الموظفين من الوصول الفوري إلى الحد الأقصى الكامل للحساب في وقت يركز فيه أرباب العمل بشكل كبير على الحفاظ على السيولة النقدية، فضلاً عن احتمال قيام الموظفين بتسريع استخدام أموال حسابات الإنفاق المرنة (FSA) المخصصة للرعاية الصحية وترك الخطة في حالة عجز مالي في حال توقفهم عن العمل.

وأشار سافان إلى أن "السماح بإجراء تغييرات في الاشتراك في منتصف العام في خطط التأمين الطبي الأساسية ينطوي، مع ذلك، على مخاطر أكبر بكثير بالنسبة للجهة الراعية، مثل تحمل مطالبات عالية التكلفة، كما أنه يؤدي عمومًا إلى حدوث انتقاء عكسي". "كما يمكن أن يكون له تأثير جانبي على إعادة التأمين ضد الخسائر الفادحة والعقود الأخرى ذات الصلة".

ونصح أرباب العمل بتقييم هذه المخاطر قبل تخفيف شروط التسجيل في منتصف العام في خطط التأمين الصحي لعام 2020.

SHRM ذات صلة:

قانون الاعتمادات يسمح بإجراء انتخابات منتصف العام لبرنامج FSA، ومبالغ غير محدودة للترحيل حتى عام 2021، SHRM يناير 2021

جمعية إدارة الموارد البشرية (SHRM من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إعفاءات بشأن الامتثال لخطط التأمين الصحي خلال الجائحة، SHRM أبريل 2020

فترات التسجيل الخاصة في التأمين الصحي المتعلق بفيروس كوفيد-19 والإعفاءات، SHRM مارس 2020

ارتفاع سقف المساهمة في حسابات FSA لعام 2020 إلى 2,750 دولارًا، SHRM نوفمبر 2019