مصلحة الضرائب الأمريكية تجيب على الأسئلة المتعلقة بائتمانات المساعدة في دفع أقساط تأمين «كوبرا»
ليس من الواضح دائمًا متى يكون رحيل الموظف «غير طوعي»
أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) مؤخرًا توجيهات جديدة لأصحاب العمل بشأن الإعانة التي تقدمها الحكومة الفيدرالية بنسبة 100 في المائة لتغطية أقساط التأمين الصحي للمشتركين المؤهلين في برنامج «كوبرا» (COBRA)، وذلك للتغطية التأمينية في الفترة ما بين 1 أبريل و30 سبتمبر.
يستجيب إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) رقم 2021-31، الصادر في 18 مايو، للأسئلة التي طرحها أرباب العمل ومديرو خطط التأمين وشركات التأمين الصحي بشأن الائتمان الضريبي على الرواتب المتعلق بإعانة قانون كوبرا (COBRA). وكانت هذه الإعانة جزءًا من قانون خطة الإنقاذ الأمريكية (ARPA) الذي تم توقيعه ليصبح قانونًا في مارس.
ينطبق هذا الدعم على الأفراد المؤهلين للحصول على المساعدة (AEIs) الذين يختارون التغطية الصحية المستمرة بموجب قانون «كوبرا» (COBRA) عقب تخفيض ساعات العمل أو إنهاء الخدمة بشكل غير طوعي. كما يتوفر هذا الدعم خلال فترة التغطية الممتدة من أبريل إلى سبتمبر للموظفين المؤهلين لاختيار التغطية المستمرة بموجب قوانين الولاية، والتي يشار إليها أحيانًا باسم «كوبرا المصغرة» (mini-COBRAs)، حتى لو تجاوز الموظفون مدة التغطية البالغة 18 شهرًا المتاحة عمومًا بموجب قانون «كوبرا» الفيدرالي.
يقدم الإشعار رقم 2021-31 معلومات تهدف إلى مساعدة أرباب العمل ومديري الخطط وشركات التأمين على فهم هذا الائتمان، بما في ذلك:
- كيفية حساب الرصيد.
- من هم الأفراد المؤهلون؟
- عندما تكون فترة المساعدة في دفع أقساط التأمين...
وكتب ساغي فتاهيان وليندسي م. غودمان، المحاميان في مكتب مورغان لويس بشيكاغو: «يأتي هذا الإشعار في الوقت الذي يستعد فيه رعاة الخطط ومديرو برنامج كوبرا لإصدار الإشعارات المطلوبة للأفراد المؤهلين للحصول على الإعانات» وفقًا لما ينص عليه قانون ARPA.
بحلول 31 مايو، يتعين على أرباب العمل الخاضعين لقانون كوبرا (COBRA) إرسال إشعار اختيار خاص إلى الأفراد المؤهلين (AEIs) الذين كانوا لا يزالون ضمن فترة كوبرا البالغة 18 شهراً في أبريل 2021، يوضح أهليتهم لاختيار الانضمام إلى كوبرا خلال فترة الدعم والحصول على المساعدة في سداد أقساط كوبرا.
كما يتعين على أرباب العمل إخطار مؤسسات التأمين البديلة (AEIs) قبل 15 يومًا على الأقل (ولكن بما لا يزيد عن 45 يومًا) من انتهاء أهليتهم للحصول على الإعانة. أما بالنسبة لأولئك الذين لم تنتهِ بعد فترة أهليتهم لبرنامج COBRA، فإن تاريخ انتهاء صلاحية الإعانة هو 30 سبتمبر.
[ SHRM ذو صلة SHRM : وزارة العمل الأمريكية تصدر إرشادات بشأن إعانات قانون COBRA ونماذج للإشعارات]
المسائل الغامضة التي تم تناولها
فيما يلي بعض الأسئلة الرئيسية التي أجابت عليها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في دليلها التوجيهي الجديد المكون من 41 صفحة، وفقًا لما أشار إليه محامو ومستشارو مزايا الموظفين.
متى يفقد الموظفون أحقيتهم في الاستفادة من قانون كوبرا؟
وكتب كارلتون سي. بيلجر، المحامي في مكتب أتلانتا التابع لمكتب المحاماة «فيشر فيليبس»: «تنص ARPA على أن المؤسسات المعنية بالمساعدة (AEI) التي تتلقى إعانة أقساط COBRA يجب أن تُخطر صاحب العمل في حال فقدان الفرد لأهليته بسبب حصوله على تغطية صحية جماعية أخرى أو برنامج Medicare». وينص الإشعار رقم 2021-31 على أنه «في حالة عدم قيام الفرد المؤهل (AEI) بإخطار صاحب العمل بذلك، يظل صاحب العمل مستحقاً للائتمان الذي حصل عليه عن تلك الفترة التي كان فيها الفرد غير مؤهل، ما لم يكن صاحب العمل على علم بأهلية الفرد للحصول على التغطية الأخرى. وإذا علم صاحب العمل أن الفرد مؤهل للحصول على تغطية أخرى، فإنه لا يحق له الحصول على الائتمان من تلك اللحظة فصاعداً».
وأشار بيلجر إلى أن الإشعار يقتضي من صاحب العمل «الاحتفاظ بسجلات تثبت أهليته للحصول على الائتمان». «وسيكون صاحب العمل مسؤولاً عن ضرائب العمل المستحقة بسبب أي مطالبة غير صحيحة بائتمانات المساعدة في دفع الأقساط، وفقاً لمسؤوليته بموجب [قانون الضرائب] واللوائح المعمول بها فيما يتعلق بضرائب العمل المُدرجة في الإقرار الضريبي الفيدرالي الخاص بضرائب العمل».
هل توجد قيود على الاشتراك في برنامج «كوبرا» خلال فترة الحصول على الإعانة؟
بموجب قانون ARPA، يجوز للعامل الذي تم إنهاء خدمته، والمستحق للحصول على المساعدة، والذي لم يختر التغطية بموجب قانون COBRA بحلول 1 أبريل، أو الذي اختار التغطية بموجب قانون COBRA ثم أوقفها لاحقًا، أن يختار التغطية بموجب قانون COBRA خلال فترة تسجيل خاصة تبدأ في 1 أبريل وتنتهي بعد 60 يومًا من تاريخ تسليم إشعار COBRA.
وفقًا لإدوارد فينشولت، نائب الرئيس الأول ومدير خدمات الامتثال في شركة «لوكتون» (Lockton)، وهي شركة وساطة واستشارات في مجال المزايا الاجتماعية مقرها مدينة كانساس سيتي بولاية ميسوري، فإنه بموجب توجيهاتها الجديدة «قامت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) فعليًّا بإلغاء إمكانية تطبيق فترة مراجعة بأكثر من-18-شهرًا للأفراد الذين حصلوا على تمديدات بموجب قانون كوبرا (COBRA)، وذلك من خلال اشتراط أن يكون أي فرد مؤهل للحصول على الإعانة ويستفيد من تمديد خلال فترة الإعانة الممتدة من 1 أبريل إلى 30 سبتمبر قد اختار الانضمام إلى برنامج كوبرا عند عرضه عليه لأول مرة، وحافظ على سريان تلك التغطية."
متى يُعتبر إنهاء الخدمة «غير طوعي»؟
وأوضح المحامون في مكتب المحاماة الوطني «آيس ميلر» أن «تحديد ما إذا كان إنهاء الخدمة «غير طوعي» يستند إلى الحقائق والظروف». فعلى سبيل المثال، كتبوا أن الإنهاء غير الطوعي «قد يشمل الاستقالة أو إنهاء الخدمة المصنف على أنه طوعي إذا أثبتت الحقائق أنه لولا الإنهاء الطوعي، لكان صاحب العمل قد أنهى خدمة الموظف». ومع ذلك، «لا يشمل الإنهاء غير الطوعي عمومًا التقاعد أو الوفاة أو الاستقالة بسبب عدم تمكن الطفل من الذهاب إلى المدرسة أو الحضانة نتيجة إغلاقها بسبب جائحة كوفيد-19».
وكتب فينشولت: «قدمت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تعريفًا لمصطلح "إنهاء الخدمة غير الطوعي"، وهو تعريف يتوافق إلى حد كبير مع الفهم السائد، لكنه يتضمن بعض التعليقات التي تثير الحيرة». ونصيحته في الحالات التي يصعب البت فيها — مثل إنهاء الخدمة بعد تغيب الموظف عن العمل لعدة أيام — هي اعتبار إنهاء الخدمة غير طوعي. وقال: «إن احتمال التعرض لغرامة بموجب قانون كوبرا (COBRA) لعدم تقديم فرصة الحصول على الإعانة أكبر من احتمال أن تشكك مصلحة الضرائب الأمريكية في قرارك بتقديمها».
كيف يتم تحديد الائتمان الضريبي لبرنامج «ميديكير»؟
بشكل عام، فإن مبلغ الإعفاء الضريبي لبرنامج «ميديكير» يساوي مبلغ أقساط «كوبرا» التي «لم يدفعها» المشتركون في برنامج «كوبرا»، كما أشار تريب فاندروال وبريت ن. ليفبرور، المحاميان في مكتب «ميلر جونسون» بمدينة غراند رابيدز، ميشيغان. وأوضحا: «بعبارة أخرى، إذا لم يقم صاحب العمل بدعم أقساط كوبرا [COBRA] للمشتركين في كوبرا الذين هم في وضع مماثل، فإن المبلغ «غير المدفوع» هو قسط كوبرا (بالإضافة إلى الرسوم الإدارية بنسبة 2 في المائة أو 50 في المائة خلال فترات تمديد الإعاقة)».
ومع ذلك، إذا قام صاحب العمل طواعيةً بدعم أقساط تأمين «كوبرا» للمشتركين في برنامج «كوبرا» الذين هم في وضع مماثل ولا يُعتبرون «أفرادًا مؤهلين» (AEIs)، فإن «مبلغ الائتمان الضريبي لبرنامج «ميديكير» لا يشمل أي دعم طوعي بموجب اتفاقية إنهاء الخدمة».
ماذا لو لم يكن على أرباب العمل أي التزامات ضريبية؟
كتبت تيفاني د. داونز وإلفيرين (رينا) ف. فيلتون، المحاميتان في مكتب «فورد هاريسون» في أتلانتا، أن أرباب العمل الذين لا يتحملون أي التزامات ضريبية متعلقة بالعمالة«لا يزال بإمكانهم المطالبة بالائتمان الضريبي في النموذج 941 للربع الذي يصبح فيه مستلم الأقساط مؤهلاً للحصول على هذا الائتمان».
بالإضافة إلى ذلك، أوضحوا أن «الإشعار يبيّن أن المستفيد من المكافأة يجوز له (1) تخفيض مبالغ ضرائب العمل الفيدرالية المودعة، بما في ذلك الضرائب المقتطعة، التي كان سيُطلب منه إيداعها لولا ذلك، بحد أقصى يصل إلى مبلغ الائتمان المتوقع، و(2) طلب سلفة بمبلغ الائتمان المتوقع الذي يتجاوز مبالغ ضرائب العمل الفيدرالية المودعة المتاحة للتخفيض، وذلك عن طريق تقديم النموذج 7200».
ماذا سيحدث بعد 30 سبتمبر؟
وقال فاندوال وليفبرور: "يستمر برنامج COBRAغير المدعوم تلقائيًّا بالنسبة لأي فرد مؤهل (AEI) يختار الانضمام إلى برنامج COBRA مع الإعانة المالية بعد 30 سبتمبر 2021". "سيكون سداد أقساط برنامج COBRA بعد 30 سبتمبر 2021 مستحقًا في الموعد المعتاد، وفقًا للتمديد المنصوص عليه في إخطارات الإغاثة في حالات الكوارث الصادرة عن إدارة الضمان الاجتماعي للموظفين (EBSA) رقم 2020-01 و2021-01."
[ SHRM ذو صلة SHRM : الوكالات تعيد النظر في تمديدات المواعيد النهائية لقانون COBRA — وتزيد من تعقيدها]
ماذا عن التغطية الطبية للأسنان والبصر؟
وأشار محامو «مجموعة واغنر القانونية» في بوسطن إلى أن«المعضلة لا تزال قائمة بالنسبة لأصحاب العمل الذين يقدمون خططًا مستقلة للرعاية السنية أو البصرية بالإضافة إلى خططهم الطبية الشاملة». ورغم أن خطط التأمين على الأسنان والبصر مؤهلة للحصول على الإعانة، «فإنه في حالة اختيار الفرد لخطة «كوبرا» (COBRA) لخطط التأمين على الأسنان و/أو البصر فقط بسبب حصوله على تغطية طبية رئيسية أخرى من جهة أخرى (من خلال جهة عمل الزوج/الزوجة، على سبيل المثال)، فإن تلك التغطية الطبية الرئيسية، بموجب النص الحرفي للقانون، ستؤدي إلى استبعاد الفرد من الحصول على الإعانة الخاصة بتغطية الأسنان و/أو البصر».
وفي حين كان بعض الممارسين يأملون في أن تتيح هذه الإرشادات تفسيرًا حسن النية لقانون ARPA، بحيث لا يُستبعد الإعانة المخصصة لتغطية الرعاية السنية أو البصرية المستمرة بموجب قانون COBRA إلا إذا كان الشخص مؤهلاً للحصول على تغطية الرعاية السنية أو البصرية من جهة أخرى، وليس لمجرد أنه مؤهل للحصول على تغطية طبية رئيسية، فقد أشار المحامون إلى أنه «لسوء الحظ، لا يتناول الإشعار رقم 2021-31 هذه المعضلة».
ماذا لو لم يعد أصحاب العمل خاضعين لقانون «كوبرا» (COBRA) بسبب انخفاض عدد الموظفين؟
تغطي قانون «كوبرا» (COBRA) عمومًا خطط التأمين الصحي التي يقدمها أرباب العمل في القطاع الخاص الذين يعمل لديهم 20 موظفًا أو أكثر، سواء بدوام كامل أو جزئي. كما تغطي أيضًا منظمات الموظفين أو الحكومات الفيدرالية أو حكومات الولايات أو الحكومات المحلية. وغالبًا ما توفر قوانين «ميني-كوبرا» (mini-COBRA) الخاصة بالولايات مزايا مماثلة لأرباب العمل الصغار المؤمن عليهم الذين لا يخضعون لقانون «كوبرا» الفيدرالي.
توضح الإرشادات الجديدة أنه «يتعين على أرباب العمل الذين شهدوا انخفاضًا في عدد الموظفين، بحيث لم يصبحوا خاضعين لقانون كوبرا الفيدرالي هذا العام، أن يقدموا مع ذلك مساعدة في سداد أقساط كوبرا استنادًا إلى وضعهم كأرباب عمل كبار في عام 2020 (بالنسبة لأرباب العمل المؤهلين الذين كان من المقرر أن يُقدم لهم عرض كوبرا في عام 2020)»، وفقًا لشركة NFP، وهي شركة وساطة واستشارات في مجال مزايا الموظفين مقرها مدينة نيويورك.
قد تؤدي إعانة «كوبرا» إلى زيادة تكاليف أرباب العمل من ناحية أخرى، أشارت منظمة NFP إلى أن إعانة COBRA قد تؤدي إلى ارتفاع التكاليف على أرباب العمل الذين يعتمدون على التأمين الذاتي. وأشار تحليل الشركة إلى أنه «تاريخياً، لا يختار سوى 10 في المائة من الموظفين الذين تم إنهاء خدماتهم الانضمام إلى برنامج COBRA (حيث تُعد التكلفة العامل الرئيسي المثبط)». «وبما أن الإعانات التي يوفرها قانون ARPA ستسمح للموظفين الذين تم أو سيتم إنهاء خدماتهم بشكل غير طوعي بمواصلة التغطية التأمينية دون أي تكلفة، فمن المنطقي أن يشعر أرباب العمل بالقلق» بشأن الآثار المترتبة على التكلفة. وبالنسبة لأصحاب العمل الذين يعتمدون على التأمين الذاتي، أشارت منظمة NFP إلى أن «التأثير على الميزانية سيكون الفرق بين الائتمان الضريبي والمطالبات الناشئة عن المشاركين في برنامج COBRA». وفي المتوسط، «يكلف المشارك في برنامج COBRA 54 في المائة أكثر من المشارك النشط» من حيث المطالبات الطبية. وأشار تحليل NFP إلى أن «بالنسبة لأصحاب العمل المؤمن عليهم تأمينًا كاملاً، فإن الشاغل الوحيد هو التدفق النقدي فيما يتعلق بتوقيت الإعفاءات الضريبية». |
[طلب سريعSHRM : ARPA: إعانة أقساط COBRA (1 أبريل - 30 سبتمبر 2021)]
هل كان هذا المورد مفيدًا؟
أثبت خبرتك في الموارد البشرية
الحصول على شهادة SHRM-CP يجعلك خبيرًا وقائدًا معترفًا به في مجال الموارد البشرية.
المحتويات ذات الصلة
تعرّف على كيفية نجاح شركة مارش ماكلينان في تعزيز رفاهية الموظفين باستخدام الأدوات الرقمية، وتحسين الإنتاجية والرضا عن العمل لأكثر من 20,000 موظف.
يتوقع بعض الخبراء أن يسهم الانتشار المتسارع للذكاء الاصطناعي في بيئة العمل، وما يصاحبه من تحسن في الإنتاجية والكفاءة، في إتاحة إمكانية اعتماد أسبوع عمل من أربعة أيام.
مع استمرار تطور تكنولوجيا الذكاء الاصطناعي، سيزداد الطلب على العمال الذين لديهم القدرة على العمل جنباً إلى جنب مع أنظمة الذكاء الاصطناعي وإدارتها. وهذا يعني أن العمال غير القادرين على التأقلم وتعلم هذه المهارات الجديدة سوف يتخلفون عن مواكبة سوق العمل.