توجيهات مصلحة الضرائب الأمريكية توضح مدى خضوع حسابات الإنفاق المرنة (FSA) المخصصة لرعاية المعالين للضريبة حتى عام 2022

تناولت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) الالتباس الذي ساد حول خضوع أموال حساب الإنفاق المرن لرعاية المعالين (DC-FSA) للضريبة في عامي 2021 و2022، موضحةً أنها لن تفرض ضرائب على المبالغ التي سمحت أحكام الإغاثة المتعلقة بجائحة كوفيد-19 بترحيلها من سنة إلى أخرى، أو التي تُستخدم خلال فترة ممتدة لتغطية النفقات المستحقة.

يُشار إلى حسابات DC-FSA أيضًا باسم «برامج المساعدة في رعاية المعالين» (DCAP) أو «حسابات سداد نفقات رعاية المعالين» (DCRA). وبغض النظر عن التسمية المستخدمة، فإن هذه الخطط تتيح للموظفين تخصيص مبلغ معين من رواتبهم قبل خصم الضرائب لتغطية نفقات رعاية المعالين.

بسبب الجائحة، لم يتمكن الكثير من الأشخاص من استخدام الأموال التي خصصوها في حسابات DC-FSA الخاصة بهم في عامي 2020 و2021.

يوضح إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2021-26، الصادر في 10 مايو، أنه في حال كانت أموال حساب DC-FSA ستُستثنى من دخل المشاركين لو تم استخدامها خلال السنة الضريبية 2020 (أو 2021، إن أمكن)، فإن هذه المزايا ستُستثنى من الدخل الإجمالي ولن تُعتبر أجورًا خاضعة للضريبة لعامي 2021 و2022.

لا يُسمح عادةً بترحيل المبالغ غير المستخدمة من حساب DC-FSA من سنة إلى أخرى، على الرغم من أن الخطط قد تتضمن فترة سماح مدتها شهران ونصف الشهر لإنفاق الأموال في السنة الجديدة. وقد سمح تشريع الإغاثة المتعلق بجائحة كوفيد-19 لأصحاب العمل بالسماح بترحيل المبالغ غير المستخدمة من حساب DC-FSA إلى سنوات الخطة المنتهية في عامي 2021 و2022.

[ SHRM ذو صلة SHRM : قانون التحفيز يرفع حدود حسابات الإنفاق المرنة (FSA) لرعاية المعالين، ويعدل الإعفاء الضريبي]

تدابير الإغاثة

تتناول هذه الإرشادات الأسئلة التي أثيرت في سياق أحكام الإغاثة المتعلقة بفيروس كوفيد-19 التالية:

• يسمح «قانون الاعتمادات الموحدة لعام 2021»(CAA) ،الذي تم توقيعه ليصبح قانونًا في نهاية عام 2020، لأصحاب العمل الذين يقدمون رعاية مالية (FSA) للرعاية الصحية أو رعاية المعالين، بالسماح للمشاركين بترحيل جميع المبالغ غير المستخدمة في هذه الحسابات من عام 2020 إلى عام 2021 ومن عام 2021 إلى عام 2022.
  

• أوضح إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) رقم 2021-15، الصادر في 18 فبراير، أنه يجوز لأصحاب العمل تمديد فترة المطالبة بحساب الإنفاق المرن لرعاية المعالين (DC-FSA) بالنسبة للمعال الذي «تجاوز الحد العمري» ببلوغه سن 13 عامًا خلال حالة الطوارئ الصحية العامة المتعلقة بفيروس كوفيد-19. ويظل الحد الأقصى للسن عند 14 عامًا بالنسبة لسنة الخطة 2021، لكن هذا الإعفاء ينطبق فقط على أموال حساب FSA المخصصة لرعاية المعالين التي لم يتم إنفاقها بنهاية سنة الخطة 2020.
  

• تضمن «قانون خطة الإنقاذ الأمريكية»، الذي تم توقيعه ليصبح قانونًا في 11 مارس، زيادة لمدة عام واحد في الحد الأقصى للمساهمات المعفاة من الضرائب في حسابات DC-FSA من 5,000 دولار إلى 10,500 دولار للسنة الضريبية 2021.

[ SHRM ذو صلة SHRM : مصلحة الضرائب الأمريكية توضح الإعفاءات المتعلقة برصيد حسابات الإنفاق المرنة (FSA) المتبقي]

تحديات رعاية المرضى

وكتب جاي كيرشباوم، نائب رئيس خدمات الامتثال في شركة «لوكتون» — وهي شركة استشارات ووساطة في مجال مزايا الموظفين مقرها مدينة كانساس سيتي بولاية ميسوري — قائلاً: «أثرت أحداث عام 2020 سلبًا على قدرة الجميع على استخدام خطط DCAP، حيث أُغلقت المدارس ومرافق رعاية الأطفال، واضطر الآباء إلى البقاء في المنزل بدلاً من الذهاب إلى العمل أو العمل من المنزل». "وقد بقيت الأموال المخصصة في خطط DCAP الخاصة بالموظفين عالقة بموجب القواعد التقليدية التي تحكم خطط DCAP وفقًا للمادتين 129 و125 من قانون الضرائب الداخلي."

سمحت الإجراءات التخفيفية التي اتخذتها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) والكونغرس، دون أن تفرض ذلك، «على أرباب العمل تعديل خطط المساهمة المحددة (DCAPs) الخاصة بهم للسماح بترحيل كامل للمبالغ غير المستخدمة لاستخدامها في السنوات الضريبية اللاحقة (أي إلى عامي 2021 و2022) أو تمديد فترة المطالبة إلى 12 شهراً بالنسبة لعامي 2020 و2021 وزيادة إجمالي المزايا المعفاة من الضرائب التي ستكون متاحة»، كما أشار كيرشباوم. «وفقًا للتوجيهات الجديدة لمصلحة الضرائب الأمريكية، فإن المبالغ التي كانت ستكون معفاة من الضرائب لو استُخدمت في السنة الأصلية ستظل معفاة من الضرائب في حالة ترحيلها».

وأوضح أليكس ماتينغلي، المحامي في مكتب المحاماة «غرايدون» في سينسيناتي، أنه على الرغم من أنه كان من الواضح أن بإمكان المشاركين المساهمة في حساباتهم وسحب المبالغ من تلك الحسابات معفاة من الضرائب بمبلغ 10,500 دولار في عام 2021، «إلاأنه لم يكن واضحًا ما هي الآثار الضريبية التي ستترتب على المشارك في حال قام بترحيل رصيد من برنامج DCAP من العام السابق بالإضافة إلى تقديم مساهمات تصل إلى الحد الأقصى البالغ 10,500 دولار».

وأضاف: «لقد أجابت مصلحة الضرائب الأمريكية الآن على هذا السؤال».

الإجراءات التي ينبغي النظر فيها

يوصي غاري كوشنر، الرئيس والمدير التنفيذي لشركة «كوشنر آند كومباني» — وهي شركة استشارية متخصصة في استراتيجيات الموارد البشرية ومزايا الموظفين ومقرها بورتاج بولاية ميشيغان — أرباب العمل باتخاذ الإجراءات التالية:

• حدد ما إذا كانت الخطة ستسمح بترحيل المزايا غير المستخدمة من سنوات الخطة المنتهية في عام 2020 أو 2021 (أو كليهما) إلى سنة الخطة التالية.
  

• تقرر ما إذا كان سيتم السماح بزيادة مبالغ الاستحقاق الاختيارية للسنوات المالية التي تنتهي في عامي 2021 و2022 إلى 10,500 دولار للمقدمين الفرديين والمشتركين (و5,250 دولار للمكلفين المتزوجين الذين يقدمون إقراراتهم بشكل منفصل).
  

• إذا قرر أصحاب العمل اتباع أي من هذين الخيارين، فعليهم تعديل وثائق الخطة وإبلاغ المشاركين المؤهلين بهذا التغيير.

وأشار كوشنر إلى أنه «من الجدير بالذكر أنه حتى لو كانت السنة المالية للخطة قد بدأت بالفعل، فإن الخطة قد تسمح للموظف بإجراء تعديل على مساهماته في منتصف السنة من أجل الوصول إلى هذه الحدود الجديدة». «وعلى عكس حساب الإنفاق المرن للرعاية الصحية، لا يتعرض صاحب العمل في حساب DCRA لخطر سداد تعويضات للموظف تتجاوز قيمة مساهماته حتى تاريخه (والمبالغ المرحّلة)».

أسئلة لم تُجب عليها

وكتب محاميا شركة «جاكسون لويس»، كيلي م. توماس وبراين م. جونستون: «نظرًا لتداخل العديد من مواعيد التمديد وتباين حدود المساهمات التي تفرضها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) والتي قد تدخل حيز التنفيذ، فقد تتطلب إدارة خطط DCAP مزيدًا من الجهد في المدى القريب».

وأشاروا بشكل خاص إلى أن هذا الإعفاء «لا يتناول قضايا اختبار عدم التمييز ولا يوفر أي إعفاء في حالة الفشل في الاختبار بموجب المادة 129 من قانون الضرائب الداخلي، وهو ما أصبح أكثر تواتراً في ضوء السماح بإجراء تغييرات في الاختيارات في منتصف العام خلال الأعوام 2020 و2021 و2022».

التطلع إلى عام 2023

"من المرجح أن يحتاج كل من أرباب العمل والموظفين إلى التخطيط بعناية عند النظر في اختيارات حسابات DC-FSA والمزايا الخاصة به لعامي 2022 و2023"، كما نصح محامو مكتب المحاماة «تراوتمان بيبر». "وإذا لم يتم تمديد الحد الأعلى الجديد للإعفاء بموجب قانون ARPA من خلال تشريع مستقبلي ليشمل السنوات التي تلي عام 2021، فسيُطبق الحد السابق البالغ 5,000 دولار مرة أخرى على عامي 2022 و2023 والسنوات المقبلة."

في غياب أي تشريعات إضافية أو توجيهات من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في المستقبل، "يبدو أن أي مبالغ غير مستخدمة من حساب DC-FSA المتاحة في نهاية عام 2022، والتي يتم استخدامها خلال فترة سماح عادية مدتها شهران ونصف في بداية عام 2023، ستُدرج في الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة للموظف لعام 2023، بقدر ما يتجاوز المبلغ الإجمالي المستخدم في عام 2023 حد الإعفاء لعام 2023 البالغ 5,000 دولار"، كما أشار المحامون.

SHRM ذات صلة:

ارتفاع الحد الأقصى للمساهمة في حساب الإنفاق الصحي (FSA) لعام 2022 إلى 2,850 دولارًا، SHRM نوفمبر 2021

مصلحة الضرائب الأمريكية توضح التسهيلات المتعلقة برصيد حسابات الإنفاق المرنة (FSA) المتبقي، SHRM مارس 2021