القاعدة النهائية الجديدة تسمح للموظفين باستخدام حسابات الإنفاق الصحية (HRAs) لشراء التأمين الصحي



تم التحديث في 20 يونيو 2019

في 13 يونيو، أصدرت وزارات الصحة والخدمات الإنسانية والعمل والخزانة الأمريكية قرارًا نهائيًا يسمح لأصحاب العمل من جميع الأحجام الذين لا يقدمون خطة تغطية جماعية بتمويل نوع جديد من ترتيبات سداد النفقات الصحية (HRA)، يُعرف باسم ترتيب سداد النفقات الصحية للتغطية الفردية (ICHRA). كما نشرت الوزارات أسئلة وأجوبة حول القرار الجديد.

اعتبارًا من 1 يناير 2020، يمكن للموظفين استخدام حسابات ICHRA الممولة من قبل أرباب العمل — والتي يُطلق عليها مستشارو المزايا ومقدمو الخدمات اسم "إيك-را" — لشراء تأمين من السوق الفردية، بما في ذلك التأمين الذي يتم شراؤه من البورصات العامة المنشأة بموجب قانون الرعاية الصحية بأسعار معقولة (ACA).

بموجب توجيهات مصلحة الضرائب الأمريكية ( IRS) الصادرة في عهد إدارة أوباما، وتحديداً الإشعار رقم 2013-54، تم فعلياً منع أرباب العمل من تقديم حسابات المساعدة في تغطية التكاليف الطبية (HRAs) المستقلة التي تسمح للموظفين بشراء تغطية تأمينية من السوق الفردية.

قال جو غروغان، مدير مجلس السياسة الداخلية بالبيت الأبيض، خلال مؤتمر عبر الهاتف عقد في 13 يونيو: "باستخدام حساب التوفير الصحي (HRA) للتغطية الفردية، سيتمكن أرباب العمل من تزويد موظفيهم وأسرهم بأموال تتمتع بمزايا ضريبية لدفع كامل أو جزء من تكلفة التغطية التي يشتريها الموظفون من السوق الفردية". "تقدر الوزارات أنه بمجرد أن يتكيف أرباب العمل تمامًا مع القواعد الجديدة، سيقدم حوالي 800,000 من أرباب العمل حسابات HRA للتغطية الفردية لدفع تكاليف التأمين لأكثر من 11 مليون موظف وأفراد أسرهم، مما يوفر لهم المزيد من الخيارات لاختيار تغطية التأمين الصحي التي تلبي احتياجاتهم بشكل أفضل."

قال براين بلاز، المساعد الخاص للرئيس لشؤون سياسات الرعاية الصحية: "تهدف القاعدة الجديدة في المقام الأول إلى زيادة مرونة أرباب العمل وتوسيع خيارات التغطية المتاحة للعاملين". "نتوقع أن تعود هذه القاعدة بالفائدة بشكل خاص على أرباب العمل الصغار، وأن تسهل عليهم التنافس مع الشركات الكبرى من خلال توفير خيار إضافي لتمويل تغطية التأمين الصحي للعاملين".

قال جيمس أ. كلاين، رئيس مجلس المزايا الأمريكي الذي يمثل أرباب العمل الذين يقدمون خطط الرعاية الصحية والتقاعد: "سيتوفر لكل من أرباب العمل والموظفين المزيد من الخيارات فيما يتعلق بالتغطية الصحية نتيجة لهذه القواعد الجديدة".

تأتي هذه اللائحة النهائية استجابةً للأمر التنفيذي الذي أصدرته إدارة ترامب في أكتوبر 2017 بشأن خيارات الرعاية الصحية والمنافسة، والذي أسفر أيضًا عن:

• قرار نهائي سابق بشأن خطط التأمين الصحي للجمعيات، وهو قيد الطعن حالياً أمام المحاكم.
  

• لائحة نهائية تسمح بتوفير تأمين قصير الأجل ومنخفض التكلفة يقدم تغطية أقل من خطة "الرعاية الصحية بأسعار معقولة" (ACA) القياسية.

أنواع جديدة من حسابات التوفير الصحية (HRA)

حسابات HRA الحالية هي حسابات يمولها صاحب العمل ويمكن للموظفين استخدامها لتسديد نفقات الرعاية الصحية التي يدفعونها من جيوبهم، ولكن لا يجوز لهم استخدامها لدفع أقساط التأمين. وعلى عكس حسابات التوفير الصحية (HSAs)، فإن جميع حسابات HRA، بما في ذلك حساب ICHRA الجديد، يتم تمويلها حصريًّا من قبل صاحب العمل، وعندما يغادر الموظفون المؤسسة، تعود أموال حسابات HRA الخاصة بهم إلى صاحب العمل. ويختلف هذا عن حسابات HSAs، التي يمتلكها الموظفون ويمكن نقلها عند مغادرتهم.

تحافظ اللوائح المقترحة على أنواع حسابات التوفير الصحية (HRAs) المسموح بها حاليًا (مثل حسابات التوفير الصحية المدمجة مع خطط التأمين الصحي الجماعية وحسابات التوفير الصحية المخصصة للمتقاعدين فقط)، كما ستعترف بنوعين جديدين من حسابات التوفير الصحية:

• حسابات التوفير الصحية الفردية (ICHRAs).سيُسمح لأصحاب العمل بتمويل حسابات التوفير الصحيةالفردية (ICHRAs) فقط للموظفين الذينلم يُعرض عليهمخطة تأمين صحي جماعية.
  

• حسابات الموارد الصحية (HRA) ذات المزايا المستثناة.تقتصر هذه الحساباتعلى دفع أقساط التأمين على الرعاية البصرية والرعاية السنية أو المزايا المماثلة المعفاة من متطلبات قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA) والمتطلبات القانونية الأخرى. ولا يُسمح بهذه الحسابات إلا إذاتم توفيرتغطية تأمينية للموظفين في إطار خطة تأمين صحي جماعية يرعاها صاحب العمل.
  

ما يمكن أن تفعله اتفاقيات ICHRA

بموجب القاعدة الجديدة لقانون حقوق الإنسان:

• يجوز لأصحاب العمل تقديم خطة ICHRA أو خطة تأمين صحي جماعية تقليدية، ولكن لا يجوز لهم منح الموظفين خيارًا بينهما.
  

• يمكن لأصحاب العمل تصنيف الموظفين إلى فئات بناءً على معايير معينة تتعلق بالعمل، مثل الموظفين الذين يتقاضون رواتب شهرية مقابل الموظفين الذين يتقاضون أجرًا بالساعة، والموظفين بدوام كامل مقابل الموظفين بدوام جزئي، والموظفين في مناطق جغرافية معينة، ومن ثم تقديم خطة ICHRA لبعض الفئات مع توفير تغطية جماعية تقليدية للفئات الأخرى.
  

• يجب على أرباب العمل الذين يقدمون خطة ICHRA أن يطبقوا ذلك وفقًا للشروط نفسها على جميع الموظفين ضمن فئة معينة من الموظفين، ولكن يجوز لهم زيادة مبلغ ICHRA للعمال الأكبر سنًا وللعمال الذين يعولون عددًا أكبر من المعالين.
  

• يمكن لأصحاب العمل الإبقاء على خطة التأمين الصحي الجماعية التقليدية للمشتركين الحاليين، مع تقديم خطة ICHRA فقط للموظفين الجدد.
  

وأشارت كاتي كيث، الأستاذة البحثية السابقة في مركز إصلاحات التأمين الصحي بجامعة جورجتاون والمساهمة في مدونة "هيلث أفيرز"، إلى أن خطط التأمين الصحي ذات الخصم المرتفع (ICHRAs) التي تغطي أقساط التأمين الفردي فقط«لن تؤدي إلى استبعاد المساهمات في حساب التوفير الصحي (HSA) إذا كان الفرد يستوفي متطلبات الاشتراك في خطة تأمين صحي ذات خصم مرتفع دون أي تغطية أخرى تستبعد أهليته». 

ومع ذلك، لا يمكن استخدام حسابات ICHRA إلا لتسديد النفقات الطبية التي تتوافق مع القواعد الحالية الخاصة بحسابات HRA. وأوضح كيث أنه إذا قامت حسابات ICHRA بتسديد تكاليف المشاركة في التكاليف من أول دولار، بالإضافة إلى أقساط التأمين في السوق الفردية، فلن تكون متوافقة مع حساب HSA.

وأضافت أنه في بعض الحالات، يمكن استخدام حسابات ICHRA لتسديد أقساط التأمين الصحي لبرنامج «ميديكير» والتأمين الصحي التكميلي لبرنامج «ميديكير» («ميديغاب»).

إذا اشترى الموظف تأمينًا صحيًا فرديًا خارج بورصة التأمين الصحي بموجب قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA)، ولم تغطي حساب المساهمة الصحية (HRA) كامل قسط التأمين، فيمكن لصاحب العمل أن يسمح للموظف بدفع المبلغ المتبقي من قسط التأمين على أساس ما قبل الضريبة من خلال خطة المزايا الاختيارية الخاصة به، مع مراعاة اللوائح الأخرى المعمول بها، وفقًا للأسئلة الشائعة الصادرة عن الوكالات. ومع ذلك، ينص قانون الضرائب على أنه لا يجوز لصاحب العمل السماح للموظفين بتقديم مساهمات عن طريق خصم من الراتب إلى خطة المزايا الاختيارية لشراء تغطية تأمينية مقدمة من خلال بورصة التأمين الصحي بموجب قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA).

تصنيفات الموظفين

إذا قرر صاحب العمل تقديم خطة ICHRA لبعض الموظفين فقط، مع تقديم خطة صحية تقليدية للموظفين الآخرين، فإن التصنيفات المسموح بها للتمييز بين الموظفين تشمل:

• الموظفون بدوام كامل أو بدوام جزئي.
• الموظفون الذين يتقاضون رواتب شهرية أو أجرًا بالساعة.
• الموظفون الموسميون.
• الموظفون المؤقتون العاملون لدى شركات التوظيف.
• الموظفون المنتمون إلى نقابات، بما في ذلك أولئك الذين تندرج شؤونهم تحت وحدة تفاوض معينة.
• الموظفون الذين يعملون في نفس منطقة تصنيف التأمين وفقًا لتعريف قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA).
• الموظفون الذين لم يستوفوا فترة الانتظار التي حددها صاحب العمل للحصول على التغطية الطبية.
• الأجانب غير المقيمين الذين ليس لديهم دخل من مصادر أمريكية.
  
• أي مجموعة من الموظفين تتكون من دمج فئتين أو أكثر من الفئات المذكورة أعلاه.

وكتب إدوارد فينشولت، مدير خدمات الامتثال في شركة «لوكتون» (Lockton)، وهي شركة وساطة تأمينية وطنية: «يجوز لصاحب العمل أن يقدم للموظفين الحاليين في فئة معينة تغطية تأمينية تقليدية، بينما يقدم للموظفين الجدد في تلك الفئة خطة ICHRA». وأضاف: "عند تعريف الموظفين 'بدوام كامل' و'بدوام جزئي' و'الموسميين'، يجوز لصاحب العمل اعتماد التعريفات المطبقة بموجب قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA)، أو استخدام تعريفات أكثر مرونة قليلاً بموجب المادة 105(ح) من قانون الضرائب".

يجب أن تستوفي فئة الموظفين الذين يُعرض عليهم نظام ICHRA عمومًا متطلبات الحد الأدنى للحجم:

• بالنسبة لأصحاب العمل الذين يقل عدد موظفيهم عن 100 موظف، يجب ألا يقل عدد الموظفين في الفئة عن 10 موظفين.
  

• بالنسبة لأصحاب العمل الذين يعمل لديهم ما بين 100 و200 موظف، يجب ألا تقل نسبة المشاركين في الدورة عن 10 في المائة من إجمالي الموظفين.
  

• بالنسبة لأصحاب العمل الذين يضمون أكثر من 200 موظف، يجب ألا يقل عدد الموظفين في المجموعة عن 20 موظفًا.
  

"يتم تحديد حجم الفئة بناءً على العدد المتوقع للموظفين في اليوم الأول من السنة المحددة لخطة ICHRA"، حسبما أشارت إليه نشرة صادرة عن شركة HUB International، وهي شركة وساطة تأمينية عالمية. "ومن بين الاستثناءات الأخرى، لا تنطبق حدود الحجم أيضًا إذا كان صاحب العمل لا يقدم خطة تأمين صحي جماعية تقليدية."

إشعار وإفصاح

بموجب اللائحة النهائية، يجب إخطار جميع الموظفين قبل 90 يومًا على الأقل من بداية سنة الخطة، لإعلامهم بأن عرض ICHRA قد يجعلهم غير مؤهلين للحصول على ائتمان ضريبي أو إعانة عند شراء خطة قائمة على بورصة ACA، حتى لو اختاروا الانسحاب من ICHRA، إذا كان عرض ICHRA الذي يقدمه صاحب العمل يسمح لهم بشراء تغطية متاحة في بورصة ACA تفيبحد التكلفة المعقولة الذي يحدده قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA).

إذا لم تغطي حساب ICHRA تكلفة خطة "ميسورة التكلفة"، فيجب على الموظفين الانسحاب من حساب ICHRA ليكونوا مؤهلين للحصول على الائتمان الضريبي للأقساط، شريطة أن يكونوا مؤهلين لذلك بخلاف ذلك.

وتتضمن هذه القاعدة أيضًا بندًا يتعلق بالإفصاح يهدف إلى ضمان فهم الموظفين لنوع حساب المساهمة الصحية (HRA) الذي يقدمه صاحب العمل.

من أجل الوفاء بمتطلبات الإخطار والإفصاح، أصدرت وزارة العمل نموذج إخطار خاص بحساب ات الموارد البشرية (HRA) للتغطية الفردية. 

كما أصدرت وزارة العمل نماذج شهادات التغطية الفردية (HRA) التي يمكن للموظفين التوقيع عليها لتأكيد حصولهم على تغطية تأمينية صحية فردية، أو الجزءين أ و ب من برنامج «ميديكير»، أو الجزء ج من برنامج «ميديكير»، خلال فترة تغطيتهم بموجب حساب التغطية الصحية الفردية (ICHRA).

حسابات QSEHRA و ICHRA

في الوقت الحالي، تسمح حسابات التمويل الصحي المؤهلة لأصحاب العمل الصغار (QSEHRAs) — التي تُنطق "كيو-ساراه" — والتي أنشأها الكونغرس في ديسمبر 2016، للشركات الصغيرة التي يقل عدد موظفيها بدوام كامل عن 50 موظفًا باستخدام أموال قبل خصم الضرائب لتعويض الموظفين الذين يشترون تغطية صحية غير جماعية. وتذهب القاعدة الجديدة إلى أبعد من ذلك، حيث:

• يسمح لجميع أرباب العمل، بغض النظر عن حجم شركاتهم، بدفع أقساط التأمين الخاصة بالوثائق الفردية من خلال حساب ICHRA المخصص لتعويض الأقساط.
  

• يوضح أنه عندما يقوم أرباب العمل بتمويل حساب ICHRA أو حساب QSEHRA مقترنًا بتأمين من السوق الفردية، فإن ذلك لن يؤدي إلى اعتبار التغطية التأمينية من السوق الفردية جزءًا من خطة قانون ضمان دخل التقاعد للموظفين (ERISA) إذا تم استيفاء شروط معينة (على سبيل المثال، لا يجوز لأرباب العمل اختيار أو التوصية بخطة معينة من السوق الفردية).
  

• يُنشئ فترة تسجيل خاصة في سوق التأمين الصحي الفردي بموجب قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA) لأولئك الذين يحصلون على حق الاستفادة من حساب ICHRA أو حساب QSEHRA لشراء تغطية تأمينية صحية من سوق التأمين الصحي الفردي.

حددت التشريعات التي أنشأت حسابات QSEHRA حدًا أقصى للمساهمة السنوية مع تعديلات مرتبطة بمعدل التضخم. وفي عام 2019، تم تحديد سقف المساهمات السنوية من جانب صاحب العمل في حسابات QSEHRA بمبلغ 5,150 دولارًا للموظف غير المتزوج و10,450 دولارًا للموظف المتزوج.

إلا أن القاعدة الجديدة لا تضع حدًا أقصى للمساهمات في حسابات ICHRA.

ونتيجة لذلك، سيكون أمام أرباب العمل الذين يقل عدد موظفيهم بدوام كامل عن 50 موظفًا خياران — QSEHRA أو ICHRA — مع وجود بعض الاختلافات التنظيمية بينهما. على سبيل المثال:

• يجب على المشاركين في برنامج QSEHRA الذين يحصلون على تأمين صحي من بورصة ACA والذين يحق لهم الحصول على إعفاء ضريبي/إعانة مالية أن يبلغوا البورصة بأنهم مشاركون في برنامج QSEHRA. ويتم خصم مبلغ الاستحقاق المتاح من برنامج QSEHRA من مبلغ الإعفاء الضريبي/الإعانة المالية.
  

• ومع ذلك، لن يتمكن المشاركون في برنامج ICHRA من الحصول على أي إعفاء ضريبي أو دعم مالي للأقساط الخاصة بالتغطية التأمينية المتاحة عبر البورصة، إذا كان برنامج ICHRA الذي يقدمه صاحب العمل يتيح لهم شراء تغطية تأمينية متاحة عبر بورصة ACA تستوفي الحد الأدنى للقدرة على تحمل التكاليف المنصوص عليه في قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA).
  

قال جون باركيت، مدير الشؤون السياساتية في شركة الاستشارات «ويليس تاورز واتسون»: «تخضع خطط QSEHRA لقاعدة خاصة تسمح للموظفين بالحصول على كل من الإعانة التي يقدمها صاحب العمل والفرق بين هذا المبلغ وأي ائتمان ضريبي على الأقساط التأمينية يكونون مؤهلين للحصول عليه».

وقال باركيت إنه على الرغم من أن إمكانية استفادة الموظفين من حسابات QSEHRA إلى جانب الائتمان الضريبي للأقساط التأمينية تعد ميزة جذابة، إلا أن الجانب السلبي يتمثل في الحدود القصوى للمساهمات السنوية في حسابات QSEHRA. وأشار إلى أن «حسابات QSEHRA محدودة في قدرتها على تغطية تكاليف التأمين بالكامل للموظفين الأكبر سنًا والموظفين الذين لديهم أسر، لأن أصحاب العمل قد يستنفدون تلك الحدود القصوى بسرعة كبيرة».

وأشار باركيت إلى أنه بالنسبة للموظفين الأكبر سنًا، قد تصل تكلفة أقل خطة متاحة في السوق الفردية بسهولة إلى 700 دولار شهريًا أو 8,400 دولار سنويًا، مضيفًا أنه «مع خطة QSEHRA، يمكن لصاحب العمل أن يساهم بمبلغ لا يتجاوز حوالي 429 دولارًا شهريًا ليبقى ضمن الحد السنوي البالغ 5,150 دولارًا للتغطية الفردية».

وبالمثل، بالنسبة للموظفين الذين يعولون عددًا كبيرًا من المعالين، قد تتجاوز أقساط التأمين بسهولة الحد الأقصى للتغطية العائلية في برنامج QSEHRA البالغ 10,450 دولارًا، في حين أن «كل هذه المبالغ يمكن دفعها قبل خصم الضرائب من خلال برنامج ICHRA»، كما قال باركيت.

[مجموعة أدواتSHRM : إدارة تكاليف الرعاية الصحية]

حساب المخصصات الطبية (HRA) ذو المزايا الاستثنائية

بالإضافة إلى السماح بإنشاء حسابات ICHRA، تنص اللائحة النهائية على إنشاء حساب HRA جديد للمزايا المستثناة، يتيح لأصحاب العمل الذين يقدمون خطط التأمين الصحي الجماعية التقليدية توفير مبلغ إضافي قبل خصم الضرائب قدره 1,800 دولار سنويًا (يتم ربطه بمعدل التضخم بعد عام 2020) لتعويض الموظفين عن بعض النفقات الطبية المؤهلة، بما في ذلك أقساط التأمين على الرؤية والأسنان، وتغطية الاستمرار بموجب قانون COBRA، وفي بعض الحالات التأمين قصير الأجل ومحدود المدة.

يمكن للموظفين الاستفادة من حسابات الموارد الصحية (HRA) الجديدة ذات المزايا المستثناة، سواء كانوا مسجلين في خطة التأمين الصحي الجماعية التي يقدمها صاحب العمل أم لا.

قال أندي أندرسون، محامي المزايا الاجتماعية المقيم في شيكاغو والذي يرأس فريق العمل المعني بالصحة والرعاية الاجتماعية في مكتب المحاماة «مورغان لويس»، إن حسابات المزايا الصحية (HRA) الحالية ذات النطاق المحدود ستظل متاحة لأصحاب العمل جنبًا إلى جنب مع حسابات المزايا الصحية الجديدة ذات المزايا المستثناة. وأشار إلى أن «حسابات المزايا الصحية ذات النطاق المحدود يمكنها سداد مجموعة أصغر من النفقات، ولكنها لا تخضع لحد أقصى سنوي بالدولار على مساهمات صاحب العمل».

قواعد الحماية قادمة

فيما يتعلق بخطط ICHRA، لا يزال يتعين على أرباب العمل الكبار الخاضعين لهذه القوانين، والذين يوظفون ما لا يقل عن 50 موظفًا بدوام كامل أو ما يعادل ذلك، الوفاء بمتطلبات "القدرة على تحمل التكاليف" و"القيمة الدنيا" المنصوص عليها في قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA)، تمامًا كما هو الحال عند تقديمهم لخطة تأمين صحي جماعية. ومع ذلك، قال باركيت: "أشارت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إلى أنها ستصدر توجيهات إرشادية من شأنها أن تسهل على أرباب العمل تحديد ما إذا كانت خطط ICHRA التي يقدمونها تتوافق مع متطلبات التغطية المنصوص عليها في قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA)".

في العام الماضي، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) الإشعار رقم 2018-88، الذي حدد طرق «الملاذ الآمن» المقترحة لتحديد ما إذا كانت حسابات التغطية الصحية الفردية (HRAs) تستوفي عتبة القدرة على تحمل التكاليف التي ينص عليها قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA) بالنسبة للموظفين، ونص على أن حسابات التغطية الصحية الفردية (ICHRAs) التي تستوفي معيار القدرة على تحمل التكاليف ستُعتبر أنها توفر «القيمة الدنيا» على الأقل. وتستند طرق «الملاذ الآمن» هذه إلى أقل خطة فضية متاحة محليًا في بورصة ACA من حيث التكلفة، والمخصصة للتغطية الفردية فقط.

وأشارت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إلى أن وضع المزيد من القواعد التنظيمية بشأن طرق «الملاذ الآمن» هذه مدرج على جدول أعمالها في وقت لاحق من هذا العام. [تحديث:في 30 سبتمبر 2019، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) قاعدة مقترحة توضح وتوسع نطاق كيفية تطبيق «ملاذات القدرة على تحمل التكاليف» المنصوص عليها في قانون الرعاية الصحية الميسرة (ACA) على خطط ICHRA.]

SHRM ذات صلة:

الاستهلاك في مجال الرعاية الصحية: حسابات التوفير الصحية (HSAs) وحسابات المساهمة الصحية (HRAs)،SHRM تم التحديث في 22 مايو 2020

هل ستصبح خطط ICHRA بمثابة خطط 401(k) في مجال المزايا الصحية للموظفين؟، SHRM أكتوبر 2019

تساعد خطط QSEHRA أصحاب العمل الصغار على حل معضلة التغطية الصحية، SHRM مايو 2019

أصحاب الأعمال الصغيرة يخفضون تكاليف الرعاية الصحية باستخدام حسابات الرعاية الصحية المستقلة (HRAs)،SHRM أبريل 2018

تفضل بزيارة صفحة الموارد SHRM المتعلقة بقانون الرعاية الصحية بأسعار معقولة.